1.2 ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ АСПЕКТЫ БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА

Инфраструктура бюджетного процесса: аналитическая, учетная, организационная и программно-техническая составляющие.

Рис.1.4 – Составляющие бюджетирования

УСЛОВИЯ БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА:

1. Наличие соответствующей методологической и методической базы разработки

контроля и анализа исполнения сводного бюджета, а работники управленческих служб должны быть достаточно квалифицированными, чтобы уметь применять эту методологию на практике. Методическая и методологическая база составления, контроля и анализа исполнения сводного бюджета составляет аналитический блок бюджетного процесса.

Ключевые аспекты аналитического блока бюджетирования:

составление сводного бюджета,

контроль (мониторинг) исполнения сводного бюджета,

анализ исполнения сводного бюджета (план-факт анализ),

система материального стимулирования и учет ответственности.

Методология бюджетирования на отдельных предприятиях может различаться:

планирование «сверху вниз» (проекты бюджетов подразделений разрабатываются службами аппарата управления);

«снизу вверх» (проекты бюджетов разрабатываются самими подразделениями);

встречное планирование (проекты бюджетов разрабатываются подразделениями с последующей корректировкой службами аппарата управления).

9

Утверждение бюджетных показателей происходит по линии «аппарат управления (директивный орган) – подразделение (центр ответственности за исполнение утвержденных бюджетных показателей)»1.

Таким образом, бюджетные показатели всегда устанавливаются «сверху вниз» центральным органом (аппаратом управления) предприятия и обязательны к исполнению структурными подразделениями – центрами ответственности.

2. Количественная информация о деятельности предприятия позволяющая представить себе реальное финансовое состояние, движение товарно-материальных и финансовых потоков, основные хозяйственные операции.

На предприятии должна существовать система управленческого учета, регистрирующая факты хозяйственной деятельности, необходимые для обеспечения процесса составления, контроля и анализа сводного бюджета. Система управленческого учета на предприятии составляет основу учетного блока (компонента) бюджетного процесса или комплексный нормативный учет (стандарт-директ-костинг) как информационная база бюджетного процесса.

3. Наличие организационной структуры и системы управления:

совокупность структурных подразделений, являющихся объектами бюджетирования, то есть теми центрами ответственности, которым назначается бюджетный план и которые ответственны за его исполнение;

система управления бюджетированием – это регламент взаимодействия служб аппарата управления и структурных подразделений, закрепляющий в соответствующих внутренних нормативных актах и инструкциях обязанности каждого подразделения на каждой стадии бюджетного процесса.

Организационная структура и система управления составляют организационный блок (компонент) бюджетного процесса.

Для моделирования деятельности предприятия в процессе составления бюджета целесообразно использовать программное обеспечение, позволяющее автоматически рассчитывать обоснованные финансово-экономические показатели с учетом специфики деятельности предприятия. Наиболее востребованное программное обеспечение:

o ПМК КИС: Бюджетирование;

o«ИНТАЛЕВ: Навигатор» для комплексного проектирования и автоматизации цикла управления предприятием: «Постановка целей – Планирование – Исполнение - Контроль-Анализ»;

oCOGNOS ENTERPRISE PLANNING: создание бюджетной модели

1За исключением случая долгосрочного индикативного бюджета, который устанавливает целевые ориентиры стратегии развития компании на долговременную перспективу и носит рекомендательный характер для подразделений предприятия.

10