1.2.1 УРОВНИ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ

I.Верхний (первый) уровень – бюджетный комитет.

Задачи: организация контроля за функционированием системы бюджетирования, исполнением положений о бюджетировании, финансовой структуре, бюджетных регламентах, общее руководство бюджетированием и принятие соответствующих решений.

Функции: контроль за бюджетами подразделений и предприятия; утверждение скорректированных вариантов бюджетов всех уровней; организация проверки причин расхождения результатов с бюджетными показателями; утверждение результатов анализа причин неисполнения бюджетов; рассмотрение и утверждение рекомендаций финансовой службы о мерах по исправлению финансовой ситуации

II.Подразделения, участвующие в подготовке бюджетов и отвечающие за подготовку бюджетов предприятия в целом (маркетинга, производственный, снабжения, труда и заработной платы, планово-экономический, финансовый).

III.Подразделения, формирующие бюджеты подразделений и отдельных видов бизнеса, отличные от его организационно-функциональной структуры.

Цель построения: дифференциация финансового состояния предприятия в разрезе отдельных видов бизнеса, обладающих самостоятельным рыночным потенциалом (основных направлений специализации хозяйственной деятельности).

Бюджетный комитет – это составленная из руководителей верхнего звена консультативная группа, которая может включать и внешних консультантов. Это постоянно действующий орган, который занимается тщательной проверкой стратегических и финансовых планов, даёт рекомендации, разрешает разногласия и оперативно вносит коррективы в деятельность компании.

Основным документом, регламентирующим деятельность в области бюджетирования, является «Положение о бюджетах» (или «Бюджетный меморандум», «Бюджетное руководство», «Руководство по составлению бюджетов»). Документ должен включать в себя:

описание системы бюджетирования;

состав и регламент работы бюджетного комитета;

список функций его членов;

классификатор плановых документов (бюджетов подразделений, функциональных бюджетов, и т. п.);

сроки их подготовки и представления;

ответственных за подготовку и выполнение бюджетов;

механизм текущей корректировки показателей;

форматы плановых документов и отчетов об их исполнении;

сроки и формы представления отчетов;

другую информацию, касающуюся функционирования системы бюджетирования организации.

11

ПРИНЦИПЫ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

1)Унификация всех бюджетных форм, бюджетных периодов и процедур разработки для компании и всех структурных подразделений независимо от специфики их хозяйственной деятельности

2)Совместимость бюджетных форм, форматов с установленными формами государственной отчетности

3)Совместимость вспомогательных бюджетных документов с основными бюджетными формами

4)Обеспечение возможности составления сводного бюджета

5)Стабильность, неизменность процедур бюджетирования и установленных целевых нормативов на протяжении всего бюджетного периода

6)Разделение накладных расходов на затраты структурных подразделений и компаний в целом по формуле, единой для всех подразделений

7)Непрерывность процедуры составления бюджетов, что предусматривает регулярный пересмотр и корректировку ранее сделанных прогнозов на новый период, не ожидая завершения действующего

8)Заблаговременная формулировка финансовых целей всех подразделений в виде заданий определенных норм рентабельности

9)Учет доходов и расходов, поступлений и списаний денежных средств в сопоставимых по времени учета

Таблица 1.1 – Распределение персонала по этапам и стадиям бюджетного цикла

	Специалисты				Этапы процесса бюджетного управления
	предприятия			Составление	Сбор	План-факт		Анализ		Корректировка
				бюджета	фактических	контроль		исполнения		бюджета
					данных			бюджета
	Руководители			Утверждают				Участвуют в		Утверждают
				бюджет				интерпретации		обоснованные
	предприятия
								результатов		корректировки
				Проверяют и		Принимают		анализа		Выдвигают
				уточняют		меры по				предложения по
	Руководители ЦО			сценарии		планированию				управленческому
				бюджета		отклонений от				воздействию
						бюджета в
						оперативном
						режиме
	Экономический			Готовят		Выявляет		Готовит		Проверяет
	отдел			базовый		отклонения		аналитические		соответствие
				вариант				отчеты и		предлагаемых
				бюджета.				частично		корректировок
				Проверяют				интерпретирует		целям и планам
	Финансовый отдел			отобранные				результаты		предприятия
				сценарии на
				соответствие
				целям и

12