Классификация доходов организации

К доходам организации относят:

- доходы от реализации товаров, работ, услуг

- доходы от реализации имущества и имущественных прав ценных бумаг

- внереализационные доходы.

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.

Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рублях по официальному курсу ЦБ РФ, установленных на дату признания доходов.

Доходы, полученные в результате товаров, работ, услуг от продажи имущества, товарообменных операций, учитывают исходя из цены сделки без НДС и акцизов.

Внереализационные доходами считаются:

- от долевого участия в деятельности других организаций;

- от операций купли-продажи иностранной валюты;

- от сдачи имущества в аренду;

- от предоставления права пользования результатов интеллектуальной собственности;

- в виде безвозмездного получения имущества, работ, услуг;

- в виде стоимости получения материалов и иного имущества при демонтаже или разборке ликвидируемых основных средств, если они в последующем были реализованы;

- проценты, полученные по договорам займа, кредита банков, вклада ценных бумаг и т.д.

- излишки ТМЦ, выявленные в результате инвентаризации.

Доходами не считаются:

- имущество и имущественные права, полученные налогоплательщиками в виде предварительной оплаты;

- имущество и имущественные права, полученные в виде залога, задатка и взноса в уставный фонд организации;

-средства, полученные в виде безвозмездной помощи представительствами РФ или органами исполнительной власти всех уровней;

- имущество, полученное в рамках целевого финансирования, например, грантов, инвестиций при проведении конкурсов и некоторые другие доходы.

Если продукция реализована за рубеж, то экспортные пошлины также исключаются.

Классификация расходов организации

Расходами признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты в денежной форме, осуществляемые налогоплательщиком.

Расходы, признающиеся для целей налогообложения, регламентируются НК РФ гл. 25; чтобы производственные расходы учитывались в целях налогообложения, необходимо соблюдать следующие условия:

- расходы должны быть фактически понесены налогоплательщиком в конкретном налоговом периоде, т.е. налогоплательщик не вправе уменьшать как полученный доход, так и понесенные расходы.

- расходы должны быть экономически обоснованы ст. 252 НК РФ, т.е. экономически оправданны затраты, которые оценены в денежной форме.

- расходы должны быть подтверждены документально.

- понесенные расходы не должны превышать лимита, установленного законодательством.

Все расходы организации можно разделить на 3 группы:

1. Расходы, связанные с производством продукции, которые включают:

- расходы, связанные с производством, хранением, доставкой товаров, оказанием услуг, реализация товаров и имущественных прав;

- расходы на содержание, эксплуатацию, ремонт, техническое обслуживание основных средств;

- расходы на освоение природных ресурсов;

- расходы НИОКР;

- страховые взносы;

- другие расходы, связанные с производством и реализации продукции.

Вышеперечисленные расходы группируются по экономическим элементам:

- материальные расходы;

- расходы на оплату труда;

- сумма начисленной амортизации;

- прочие расходы.

Расшифровка материальных расходов включает:

• сырье

• материалы

• запчасти

• топливо

• воду

• энергия всех видов

• услуги сторонних организаций

• природоохранные расходы

• потери, порча имущества, недостача в пределах норм естественной убыли.

Расходы на оплату труда включают любые начисления работникам в денежной и натуральной форме, а также стимулирующие начисления, надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы и условий труда, премии, поощрительные начисления, выплачиваемые по договорам гражданско-правового характера и т.д.

Расходы на амортизацию включают в себя все виды амортизации, начисленные как линейным, так и нелинейным способом амортизации.

При осуществлении различных видов деятельности общепроизводственные и общехозяйственные расходы распределяются пропорционально выручке от каждого вида деятельности.

Прочие расходы, связанные с производством и реализацией:

- налоги

- расходы на сертификацию продукции

- расходы на рекламу

- расходу на оплату услуг сторонних организаций как ведомственная охрана, пожарная безопасность, аудиторские услуги

- командировочные расходы

- представительские расходы

- расходы на подготовку и переподготовку кадров

- телефонные, телеграфные услуги и на оплату услуг в банках.

В состав внереализиционных расходов включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, но непосредственно не связанные с производством и реализацией продукции.