Субъекты налоговых отношений. Элементы налогов

Взаимодействие налоговых органов с другими контрольными налоговыми органами регламентирует НК РФ таможенный кодекс, бюджетный кодекс РФ, а также федеральные законы.

На их основе разработаны детализированные нормативные акты, имеющие форму многосторонних или двухсторонних межведомственных положений или соглашений четко регламентированных взаимоотношений между различными организациями.

В соответствии с законодательством субъектами налоговых отношений являются:

- организации, юридические лица, признающиеся налогоплательщиками

- организации, физические лица, признающиеся налоговыми агентами

- федеральная налоговая служба и ее подразделения в РФ

- федеральная таможенная служба и ее территориальные подразделения в РФ

- государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления

- учреждения банков России и др. кредитных организаций

-комитеты по земельной форме и землеустройству владеющего информацией о плательщиках земельного налога

- организации, выдающие лицензии на право заниматься определенным видом деятельности (ЕНВД и УСН на патентной основе)

- территориальные органы государственной статистики

- органы внутренних дел

- органы федерального казначейства

-органы, осуществляющие государственную регистрацию налогообложения имущества и транспортных средств.

НК с 2009 г. введено новое понятие как налоговый агент. Налоговыми агентами признаются лица в соответствии с НК РФ, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующие бюджеты налогов (НДФЛ, страховые взносы).

Элементами налога являются:

- объект налогообложения

- налоговая база

- налоговая ставка

- налоговый и отчетный период.

Методы налогообложения

Под методом налогообложения понимается установление зависимости между величиной ставки налогообложения и размера объекта налогообложения.

Применяют 4 метода налогообложения:

- равный

- пропорциональный

- прогрессивный

- регрессивный

Метод равного налогообложения заключается в том, что все налогоплательщики уплачивают одинаковую сумму налога независимо от имеющегося в их собственности дохода или имущества (например, госпошлина).

Метод пропорционального налогообложения. Суть его заключается в том, что величина ставки одинакова для всех налогоплательщиков. Однако уплата налога будет различным, так как зависит от размера объекта налогообложения (например, НДС, налог на прибыль, игорный бизнес).

Метод прогрессивный налогообложения. Величина налога в данном случае зависит от размера дохода или имущества, т.е. чем больше доход (имущество), тем выше ставка налога, например: налог на имущество физических лиц.

Метод регрессивный налогообложения заключается в том, что для более высокого дохода установлены пониженные ставки налога (страховые взносы).

Способы уплаты налогов

Выделяют 3 способа:

1. кадастровый способ уплаты. Кадастровый реестр типичных объектов классифицированных по внешним признакам показывает среднюю доходность объекта обложения.

При кадастровом способе уплаты исходит из того, что внешние признаки объектов, например, домов, земель, соответствуют их доходности.

2. способ уплаты «у источника» предписывает, что обязанность по исчислению налога, его удержанию и перечислению в бюджет возложено на того, кто выплачивает доходы (НДФЛ).

3. способ уплаты налогоплательщиков по декларации.

Налоговая декларация представляет собой официальное заявление о налоговых обязательствах налогоплательщика, составленное по законодательно установленной форме.

В налоговой декларации указывается полученные доходы, расходы, связанные с его получением, а также рассчитанная сумма налога причитается к уплате в бюджет.

В налоговой декларации устанавливается также полагающиеся налогоплательщику льготы.

Налоговая декларация предоставляют как юр., так и физ. лица.

Например, юр. лица предоставляют декларации по НДС, налогу на прибыль, имуществу, НДПИ, акцизам и физ. лица представляют декларации, когда появляется необходимость получить налоговые вычеты по НДФЛ.