2. Внереализационные расходы к ним относятся:

- резервы для обеспечения ценных бумаг;

- расходы на содержание переданного по договору аренды или лизинга имущества;

- расходы в виде процентов по долговым обязательствам;

- расходы в виде отрицательной курсовой разницы, полученной от переоценки имущества, стоимость которого было выражено в иностранной валюте;

- расходы по ликвидации основных средств;

- затраты по ликвидации основных средств;

- затраты на содержание законсервированных производственных мощностей;

- судебные расходы на арбитражные сборы;

- расходы в виде суммы штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных и долговых обязательств;

- убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде в частности:

• в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном налоговом периоде;

• сумма действующей задолженности, по которой истек срок исковой давности;

• потери от брака;

• потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

• потери от стихийных бедствий;

• расходы на услуги банков.

Значительная часть расходов, учитываемых при расчете налогообложения прибыли подлежит нормированию:

- расходы на долгосрочные страхование жизни работников и пенсионное страхование, включающие договора на негосударственное пенсионное обеспечение, учитываемых в целях налогообложения предприятия.

-платежи по договорам добровольного личного страхования, предусматривающие поставленных медицинских расходов, зарегистрированных работников, не превышающих суммы 3 % от фонда оплаты труда.

- НИОКР не давших положительных результатов включаются равными долями в течение двух лет на издержки производства.

- расходы на рекламу в размере 1 % от объема реализации продукции.

- представительские расходы не более 4 % от фонда оплаты труда.

Во внереализационные расходы не учитываются:

- дивиденды;

- пени, штраф, перечисленные в государственный бюджет и внебюджетные фонды;

- сумма налога за сверхнормативные выбросы загрязненных веществ в окружающую среду.

Ставки налога на прибыль

Основная ставка налог на прибыль установлена в размере 20%. При этом 2 % зачисляется в федеральный бюджет и 18 % - зачисляется в бюджет субъектов РФ.

Однако бюджет субъектов РФ имеют право уменьшать ставку 18 %. Например, Красноярский край снизил ставку налога на прибыль для предприятий нефтегазового сектора с 2009-2013 гг. до 13,5 % . Гос. Совет РТ и кабинет министров РТ снизил налог на прибыль для предприятий, работающих по республиканскому закону «Об инвестиционной деятельности в РТ», расположенных в особо экономической зоне Елабуга сроком на 7 лет, а для предприятий машиностроения до 13 лет.

Налоговая база, определяемая по доходам, полученная в виде дивидендов применяет следующие ставки:

9 % - на дивиденды от российских организаций и физическими лицами – налоговыми резидентами РФ и 15 % на дивиденды от российских и иностранных организаций.

10 % - установлена на доходы иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянные представительства, которые занимаются сдачей в аренду судов, самолетов и контейнеров, в связи с осуществлением международных перевозок 10 % и 20 % от любых иных не перечисленных выше доходов.

При этом сумма налога от иностранных организаций полностью направляется в федеральный бюджет.