Сроки и порядок уплаты налога на прибыль

Сумма налога на прибыль определяется налогоплательщиков самостоятельно нарастающим итогом с начала года с зачетом уплаченных авансовых платежей.

Сумма налога уплачивается ежемесячно в следующем порядке: 1/3 в виде авансовых платежей в начале месяца, но из расчета за квартал, т.е. информация в данном случае берется за прошедший квартал. Остальную часть суммы оплачивают, исходя из фактической полученной прибыли.

Налог уплачивается ежеквартально:

- организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы не превышали 3 млн. руб. за каждый квартал;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства;

- инвесторы, работающие с СРП в части доходов от реализации.

Если иностранная организация не связана с постоянным представительством РФ, но получающих доход от источников РФ, то перечисление суммы налога в бюджет возлагается на налоговых агентов.

Организация налогового учета

Налоговый учет - система обобщения данных для определения налоговой базы на основе первичных документов.

Вести налоговый учет должны все организации, уплачивают они налог на прибыль или нет, подтвержденными документами являются:

- первичные установленные документы

- аналитические регистры налогового учета

- расчет налоговый базы.

Аналитические регистры налогоплательщики могут разработать сами или использовать рекомендации налоговой службы РФ.

Налоговый учет должен отражать:

- доходы или расходы

- доли, учитываемые для целей налогообложения

- суммы созданных резервов

- задолженность по расчетам с бюджетом.

Расчет налоговой базы ведется в следующем порядке:

- определение доходов

- определение расходов

- определение прибыли

- определение внереализиционных расходов и доходов

-прибыль (убыток) от внереализиционных операций

- итоговая налоговая база

- сумма прибыли подлежащей налогообложению.

По данному налогу составляется налоговая декларация, т.е. письменное заявление налогоплательщика о получении дохода, производственных расходов, положенных льготах и исчисленной суммы налога на прибыль.

Налоговая декларация подается в налоговую инспекцию в электронном виде, а затем после проверки и внесении изменений, дополнений на бумажном носителе.

Налог на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес взимается в соответствии с гл. 29 НК РФ.

Игорный бизнес предпринимательская деятельность, связанная с извлечением дохода в виде выигрыша и платы за проведение азартных игр или пари.

Плательщиками налога являются организации и индивидуальные предприниматели, работающие в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения признаются:

1. игорный стол, т.е. специальное оборудование в игорном заведении место с игровыми полями.

2. игровой автомат

3. касса тотализатора

4. касса букмекерской конторы

Кассой тотализатора и букмекерской конторы считается специальное оборудование место в игорном заведении, где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате.

Каждый из указанных объектов налогообложения должна быть поставлена налогоплательщиком на учет в налоговом органе по месту нахождения объекта, не позднее, чем за 2 рабочих дня до даты его установки.

Постановка на учет производится на основе заявления налогоплательщика и оформляется выдачей соответствующего свидетельства.

Объект налогообложения считается снятой с учета в налоговом органе со дня подачи налогоплательщиком о его выбытии.

Нарушение срока постановки на налоговый учет влечет взыскание штрафа в трехкратном размере, установленный для этого объекта ставки налога. Повтор нарушения влечет штраф в шестикратном размере.

Налоговая база определяется по каждому объекту отдельно как общее количество соответствующих объектов умноженных на ставки.

Ставки налога устанавливаются законом субъектов РФ в следующих пределах:

- за 1 игровой стол от 25 – 125 тыс. руб. в месяц.

- за 1 игровой автомат 1,5 – 7,5 тыс. руб. в месяц.

- за 1 кассу тотализатора или 1 кассу букмекерской конторы от 25 – 125 тыс. руб. в месяц.

В РТ ставки приняты по максимальному значению за исключением игровых автоматов, так как согласно постановлению правительства РФ игровые автоматы разрешено ставить только в особых зонах:

- Азовской

- Дальневосточной

- Ленинградской

- Калининградской

Сумма налога налогоплательщиком рассчитывается самостоятельно. Если 1 игровой стол имеет более 1 игрового поля, то ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей.

Ранее до признания закона о четырех зонах в бюджет РФ поступала 65 -67 млрд. руб. В настоящее время 3 - 4 млрд. рублей.

Порядок расчета налога зависит от даты установки или выбытия объекта налогообложения. Если объект введен в эксплуатацию до 15 числа текущего месяца, то налог уплачивается в полном размере, а если после 15 числа в половинном размере и наоборот.

Если объект выбыл до 15 числа, налог уплачивается в половинном размере, а если после 15 числа, то в полном размере.

Налоговым периодом признается календарный месяц. Налог уплачивается не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация по налогу подается не позднее срока его уплаты.