Налоговая база. Порядок определения количества и стоимости добытого полезного ископаемого

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно. Так налоговая база определяется как стоимость добытых ископаемых за исключением нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизационной, попутного газа и газа природного.

Количество добытого полезного ископаемого может определяться:

- прямым путем с помощью измерительных устройств.

- косвенно, то есть расчетным по показателям содержания в процентах полезного ископаемого в минералогическом сырье.

Если налогоплательщик применяет прямой метод определения количества, то он должен учитывать объем и потери этого вещества.

При извлечении драгоценных металлов из рудных, техногенных и россыпных месторождений, то количество добытого полезного ископаемого определяется согласно законодательству «Об учете драгоценного металла и драгоценных камней».

Не подлежащие переработке самородки драгоценных металлов учитываются отдельно и в расчет общего количества добытого полезного ископаемого не включаются.

Оценка стоимости добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком исходя из следующих способов:

- исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий период цен реализации;

- исходя из сложившейся у налогоплательщика цен реализации, но без субсидий.

В этом случае в стоимость часто включаются расходы на оплату, таможенные пошлины, сборы при внешнеторговых сделках, а также расходы по доставке (перевозке) полезного ископаемого от склада готовой продукции до границы раздела сетей с получателем или потребителем, а также страхование груза + стоимость самостоятельной транспортировки и эксплуатационных услуг.

Часть этой стоимости часто субсидируется государством.

- исходя из расчетной стоимости добытого полезного ископаемого.

В этом случае налогоплательщик применяет 25 гл. НК РФ, то есть учитывает порядок признания доходов и расходов, который он применят для определения налоговой базы по налогу на прибыль.

Ставки налога

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 %, если в отношении добытого полезного ископаемого в соответствии со ст. 338 НК РФ есть послабления как:

- нормативные потери полезного ископаемого с указанным и утвержденным нормативом потерь на очередной календарный год.

-минеральные воды, использованные налогоплательщиком исключительно для лечебных и курортных целей.

-подземные воды, использованные налогоплательщиком для сельскохозяйственных целей, в т.ч. орошение земель, водоснабжение ферм, огородничество и садоводческие объединения граждан.

- попутный газ.

- подземные воды, содержащие полезные ископаемые при извлечении полезного ископаемого НДПИ не взимается.

- полезные ископаемые, остающиеся во вскрышных, вмещающих породах, в отвалах или в отходах.

- нефть на участках недр расположенная полностью или частично в границах реке Саха (Якутия), Иркутской области и Красноярского края до достижения или накопленной добычи нефти 25 млн.т.

При этом срок разработки не должен превышать 10 лет. Если превышает срок, то на добычу нефти выделяется лицензия.

- сверхвязкие нефти.

- нефть на участках недр, расположенных севернее Северного полярного круга, при этом накопленная добыча не превышает 35 млн. т. за 10 лет, если выше, то должна быть получена лицензия на пользование недрами.

- нефть на участках недр, расположенных полностью или частично в азовском и Каспийском морях. Накопленная добыча 10 млн.т., срок разработки превышает 7 лет, выше нужна лицензия.

- нефть на участках недр, расположенных на территории Ненецкого автономного округа, полуострова Ямал, накопленная добыча не должна превышать 15 млн.т. за 7 лет, выше необходима лицензия.

По остальным полезным ископаемым установлены следующие налоговые ставки от стоимости добытого полезного ископаемого:

- калийные соли – 3,8%.

- руды черных металлов – 4,8 %.

- сырье для извлечения радиоактивных металлов - 5,5%.

-кондиционные руды цветных металлов, редкие металлы, многокомпонентные комплексные руды, природные алмазы и др. драгоценные и полудрагоценные камни – 8 %.

-нефть – 419 руб. за 1 т.

-природный газ 147 руб. за м ³.

-газовый конденсат 17 %.

Налоговым периодом по НДПИ признается календарный месяц.

НДПИ на нефть

Налогоплательщик, добывающий нефть уплачивает НДПИ из расчета за баррель 0,136 т.

Расчет ведется по:

- стоимость барреля нефти за отчетный месяц

261 – количество торгов нефти на Ротердамской бирже.

В случае если степень выработанности запасов конкретного участка недр больше или равно 0,8, но меньше 1, то:

где Q - сумма накопленной добычи нефти

V - начальные извлекаемые запасы нефти.

Налог на прибыль

Объект налогооблажения, плательщики налога

Вопросы анализа себестоимости и прибыли продукции занимают важное место в деятельности любого предприятия. Одним из проверенных в мировой практике эффективных способов управления себестоимостью и прибылью в рыночных условиях является: управление через центры затрат. Эта форма управления стоимостью применяется фактически всеми крупными и средними компаниями, в т.ч. ОАО «Татнефть».

Налог на прибыль взимается в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Плательщиками налога на прибыль признается:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающих доходы от источников РФ.

Все организации независимо от организационно-правовой формы собственности и вида осуществляемой деятельности являются плательщиками налога на прибыль, за исключением тех для которых уставлен специальный режим налогообложения как УСН, ЕНВД, СРП и УСН на патентной основе.

Некоммерческие организации признаются плательщиками налога равно с коммерческими ст. 251 НК РФ, если они наряду с основной деятельностью заняты коммерческими проектами. Например, школа – бюджетная организация и курсы по подготовке к поступлению в институт (техникум).

Не является самостоятельными плательщиками налога на прибыль обособленные подразделения и филиалы, российские организации, применяющие УСН, ЕНВД, СРП.

Организации, имеющие обособленные подразделения уплачивают налог в особом порядке. Согласно ст. 228 НК РФ в этом случае обособленным подразделениям дается право на уровне обязанностей головных предприятий по уплате налогов по месту их нахождения.

Объектами налогообложения является прибыль, т.е. доход, уменьшенный на величину расходов в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Налоговым периодом по данному налогу является календарный год.

Отчетным периодом признается 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев.

Полученные в отчетном периоде (в налоговом периоде) убытки можно переносить на последующие налоговые периоды, но не более чем 50 % налоговой базы отчетного периода.