Порядок применения счетов-фактур при расчете ндс

Порядок ведения журналов, учета, счетов - фактур при расчетах НДС закреплен НК РФ и соответствующими постановлениями правительствами РФ.

Плательщик НДС обязан ввести книгу продаж и книгу покупок товаров, по установленным формам. Каждая отгрузка товара должна оформляться составлением счетов-фактур и регистрации в книге продаж.

Счет-фактура составлен в следующих экземплярах:

1 экземпляр не позднее 5 дней со дня отгрузки товара предоставленный покупателю, что дает ему право на вычет сумм налога по НДС при расчете с бюджетом.

2 экземпляр остается у поставщика для отражения в книге продаж и начисления НДС по реализации товаров, работ, услуг.

В счете-фактуре указываются следующие реквизиты:

1. порядковый номер счета- фактуры и дата его составления.

2. наименование, адреса и ИНН, как поставщика, так и покупателя.

3. наименование товара, единица измерения количества.

4. стоимость (цена товара).

5. сумма НДС.

6. сумма акциза подакцизных товаров.

7. налоговая ставка.

8. страна происхождения товара.

9. номер грузовой таможенной декларации.

Счета-фактуры подписываются руководителем и главным бухгалтером, поставщиком и скрепленной печатью организации.

Счета-фактуры не соответствующие установленным нормам их заполнения не могут являться основанием для зачета (возмещения) показателю НДС в установленном законном порядке.

Счета-фактуры должны храниться на предприятии в течение полных 5 лет в собранном и пронумерованном виде.

При реализации товаров за наличный расчет к счету–фактуре дополняют номер кассового аппарата, номер и дата выдачи чека.

Контроль правильности учета бланков-счетов фактур, а также введение книги покупок и книги продаж осуществляется руководителем организации или лицом, закрепленным приказом по организации в связи с тем, что данный учет должен быть точным и проверяемый налоговой инспекцией не реже одного раза в течении года.

Акцизы

Плательщики акцизов и перечень подакцизных товаров

Акцизы взимаются в РФ с 2001 г. в соответствии с НК РФ гл. 22. Это федеральный налог, который полностью зачисляется в федеральный бюджет.

Плательщиками акцизов признаются:

- организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие операции подлежащие налогообложению акцизами;

- лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу РФ и признающиеся в связи с этим плательщиками акцизов.

С 1 января 2003 г. в связи с ограничением злоупотребления в торговле нефтепродуктами было предложено ввести выдачу соответствующих свидетельств о регистрации лиц совершающих эти операции, т.е.:

- производство нефтепродуктов;

- оптовая реализация нефтепродуктов;

- оптово-розничная реализация нефтепродуктов;

- розничная реализация нефтепродуктов;

- производство продукции нефтехимии из прямогонного бензина.

На каждый вид деятельности выдаются отдельные свидетельства и если при реализации нефтепродуктов были допущены злоупотребления, то налоговый орган выносит решения об отказе выдачи свидетельства после проведения экспертизы документов и передача этой функции другим поставщикам.

В соответствии с ФЗ все операции, совершающиеся с этиловым спиртом должны быть подвержены учету, а затем выданы свидетельства о регистрации на следующие виды деятельности:

- производство этилового спирта;

- производство не спиртосодержащей продукции, где в качестве сырья может быть использован этиловый спирт (косметика).

В соответствии с действующим законодательством РФ подлежат лицензированию следующие виды деятельности, облагающиеся акцизами:

- производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (могут осуществлять только юридические лица);

- производство и реализация нефтепродуктов;

- производство табачных изделий;

- производство спиртосодержащих лекарственных средств, внесенных в государственный реестр лекарственных средств.

В настоящее время установлен следующий перечень подакцизных товаров:

1. этиловый спирт из всех видов сырья 30 руб. 50 коп за 1 л спирта (безвозмездного).

2. алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 % - 210 руб. за 1 л безвозмездного спирта этилового, содержащих подакцизных товаров.

3. алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 % за 1 л – 133 руб. безвозмездного спирта этилового.

4. вины (натуральные) за исключением шампанского 2 руб. 90 коп за 1 л.

5. вины, шампанские, игристые, шипучие 11 руб. 55 коп за 1 л.

6. пиво с объемной долей спирта от 0,5 до 8,6 % 3 руб. 50 коп за 1 л.

7. пиво, содержащее этиловый спирт 8,6 % 10 руб. 80 коп за 1 л.

8. табак трубочный, курительный, жевательный, нюхательный, кальянный, сосательный 300 руб. за 1 кг.

9. сигары 17 руб. 75 коп за 1 л.

10. сигары с фильтром 180 руб. за 1000 шт. + 6,5 % в расчетной стоимости в итоге не менее 216 руб. за 1000 шт.

11. сигары без фильтра, папиросы 92 руб. за 1000 шт. + 6,5 % в расчетной стоимости, но не менее 118 руб. за 1000 шт.

12. автомобили легковые с мощностью двигателя до 90 л.с. акцизами не облагаются, от 90-150 л.с. – 26 руб. 30 коп за каждую лошадиную силу, автомобили легковые свыше 150 л.с. 259 руб. за 1 л.с.

13. моторные масла 3570 руб. 70 коп за 1 т.

14. прямогонный бензин 4719 руб. за 1 т.

15. автомобильный бензин (до 80) с октановым числом включительно 2923 руб. за 1 т., с иным октановым числом 3992 руб. за 1 т.

16. дизельное топливо 1188 руб. за 1 т.