0 % - При:

1. реализации экспортируемых товаров,

2. реализации работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией товаров, указанных в подпункте;

3. реализации экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки и услуги по реализации билетов, на основании которых оказываются транспортные услуги, а также экспортируемых работ (услуг) по производству товаров из давальческого сырья.

10 % - При:

1. реализации производимой на территории РБ продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;

2. реализации организациями продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом РБ;

18 % - При:

1. реализации товаров (работ, услуг), не указанных выше;

2. реализации имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.

При реализации товаров (работ, услуг), по регулируемым розничным ценам включившим в себя величину налога используются ставки 9,09 % (10 / 110 x 100) и 15,25 % (18 / 118 x 100).

Акцизы. Индивидуальные предприниматели являются плательщиками акцизов, если производят подакцизные товары, ввозят их на таможенную территорию РБ и (или) реализуют ввезенные на таможенную территорию РБ подакцизные товары.

Экологический налог (налог на пользование природными ресурсами). Индивидуальные предприниматели согласно Закону РБ «О налоге за пользование природными ресурсами (экологический налог)» от 23 декабря 1991 г. № 1335-ХП являются плательщиками экологического налога. Исключение составляют предприниматели, которые платят единый налог.

Экологическим налогом облагаются:

• объемы используемых (изымаемых, добываемых) из природной среды ресурсов;

• объемы переработанных нефти и нефтепродуктов;

• объемы выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов) загрязняющих веществ.

Кроме этого индивидуальные предприниматели уплачивают платежи за хранение и размещение отходов. Они не относятся к налоговым.

Земельный налог. Плата за землю обязательна для всех землевладельцев, землепользователей, арендаторов и собственников земли, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

Размер платы за землю зависит от качества и местопложения земельного участка.

Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади.

Плата за землю взимается ежегодно.

Объект налогообложения — земельный участок. Порядок взимания и уплата налога на землю регламентированы Законом РБ «О платежах за землю» от 18 декабря 1991 г. № 1314-ХЛ.

Налог на недвижимость. В соответствии с Законом РБ «О налоге на недвижимость» от 23 декабря 1991 г. № 1337-ХН. объектом налогообложения является стоимость принадлежащих физическим лицам, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, зданий и строений.

Ставка налога на недвижимость — 0,1 % для физических лиц и предпринимателей.

Местные налоги и сборы индивидуальные предприниматели уплачивают и соответствии с законом «О бюджете РБ». Эти налоги рассматриваются ежегодно. Налоговые ставки и льготы, объекты, плательщиков, порядок исчисления самостоятельно определяют местные Советы депутатов.

Также индивидуальный предприниматель подлежит обязательному государственному социальному страхованию:

• в случае достижения пенсионного возраста и потери кормильца (пенсионное страхование) и уплачивают обязательные страховые взносы в размере 30 % от определяемого ими дохода, но не менее суммы названных взносов, исчисленной в том же размере от величины утвержденного бюджета прожиточного минимума в среднем надушу населения;

• в случае временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, ухода за ребенком до 3-х лет, смерти застрахованного или членов его семьи (социальное страхование) — 6 % от определяемого ими дохода, но не менее суммы названных взносов, исчисленной в том же размере от величины утвержденного бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения.

Индивидуальные предприниматели платят обязательные платежи в государственный фонд страхования (Белгосстрах).

Таблица 1 Перечень видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели и иные физические лица уплачивают единый налог, и базовых ставок единого налога

Виды деятельности	Базовые ставки единого налога за один месяц (евро)
	г. Минск, Минской район	г. Брест, г. Гродно	г. Витебск, г. Гомель, г. Могилев	иные города областного подчинения	другие населенные пункты
1	2	3	4	5	6
1. Розничная торговля (кроме розничной торговли через объекты общественного питания):
хлебом и хлебобулочными изделиями, молоком и молочной продукцией	15 - 45	15 - 45	15 - 45	15 - 35	10 - 15
картофелем овощами, плодами, ягодами, арбузами, дынями, виноградом	15 - 45	15 - 45	15 - 45	15 - 30	10 - 25
иными продовольственными товарами (за исключением пива, алкогольных напитков)	40 - 75	35 - 70	30 - 65	25 - 50	20 - 40
одеждой из натурального меха, в том числе овчинно-шубными изделиями, и из натуральной кожи (пальто, полупалъто, полушубки, тулупы, куртки, блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), мебелью, коврами и ковровыми изделиями, сложными бытовыми электротоварами, телерадиотоварами (кроме кассет всех видов, компакт-дисков, элементов питания, запасных частей и принадлежностей к этим товарам, устройств дистанционного беспроводного управления)	100 - 150	100 - 150	100 - 150	90 - 140	80 - 120
автотранспортными средствами	130 - 180	115 - 180	115 - 180	100 - 150	100 - 130
запасными частями к автомобилям	85 - 120	75 - 120	75 - 120	70 - 100	60 - 80
произведениями живописи, графики, скульптуры, предметами народных промыслов	12 - 36	12 - 36	12 - 36	12 - 25	12 - 20
печатными изданиями (за исключением газет и журналов)	20 - 40	20 - 35	20 - 30	15 - 25	10 - 17
иными непродовольственными товарами (за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней и изделий из них, специфических товаров, табачных изделий, нефтепродуктов через автозаправочные станции, ценных бумаг, газет и журналов)	30 - 75	25 - 75	25 - 75	25 - 50	25 - 40
2. Розничная торговля через объекты общественного питания, относящиеся к мелкорозничной торговой сети (за исключением розничной торговли алкогольными напитками, пивом, табачными изделиями)	45 - 75	40 - 75	40 - 75	30 - 70	25 - 65
3. Розничная торговля через объекты общественного питания (включая розничную торговлю алкогольными напитками, пивом, табачными изделиями)	170 - 240	140 - 240	140 - 240	140 - 210	120 - 190
4. Техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов; восстановление резиновых шин и покрышек	60 - 130	60 - 130	55 - 130	55 - 100	45 - 70
5. Производство мебели по заказам потребителей	60 - 100	60 - 100	60 - 100	50 - 80	50 - 60
6. Ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования; ремонт и техническое обслуживание музыкальных инструментов	20 - 36	15 - 36	15 - 36	12 - 25	12 - 20
7. Производство по заказам потребителей одежды (в том числе головных уборов), готовой трикотажной одежды машинной и ручной вязки, обуви	20 - 45	20 - 45	15 - 45	15 - 30	15 - 25
8. Деятельность в области фотографии	25 - 60	20 - 60	20 - 60	20 - 40	20 – 30
9. Производство кино- и видеофильмов по заказам потребителей	35 - 75	30 - 75	30 - 75	25 - 50	25 - 30
10. Услуги парикмахерских и салонов красоты	25 - 90	25 - 80	25 - 70	15 - 40	15 - 30
11. Деятельность такси и прочего пассажирского сухопутного транспорта в пределах РБ, деятельность внутреннего водного транспорта	65 - 100	50 - 100	50 - 100	40 - 60	20 - 60
12. Деятельность автомобильного грузового транспорта в пределах РБ	45 - 75	45 - 70	45 - 75	30 - 65	25 - 50

Продолжение таблицы 1

1	2	3	4	5	6
13. Деятельность такси, прочего пассажирского сухопутного транспорта за пределами РБ	120 - 200	110 - 200	100 - 200	100 - 140	80 - 100
14. Чистка и уборка жилых помещений	25 - 75	25 - 75	25 - 75	25 - 50	20 - 40
15 Чистка и уборка транспортных средств	10 - 24	10 - 24	10 - 24	8 - 16	8 - 12
16. Общее строительство зданий; изоляционные работы, санитарно-технические работы; штукатурные работы; столярные и плотницкие работы, устройство покрытий пола и облицовка стен; малярные и стекольные работы	40 – 60	35 – 60	35 – 60	20 – 50	20 – 40
17. Услуги в области растениеводства (за исключением эксплуатации оросительных и осушительных систем)	5 – 15	5 - 15	5 – 15	5 – 10	5 - 8
18. Производство изделий из бетона, гипса, цемента; резка, обработка и отделка камня; производство скобяных и прочих металлических изделий по заказам потребителей	35 – 50	20 – 50	20 – 50	10 – 25	10 - 15
19. Деятельность в сфере образования, кроме деятельности модельных агентств	25 – 60	25 – 60	20 – 60	20 – 50	20 – 40
20. Концертная деятельность, услуги танцевальных залов, площадок и школ танцев	30 – 90	30 – 90	30 – 90	30 – 70	30 – 50
21. Врачебная и стоматологическая практика, прочая деятельность по охране здоровья человека	35 – 100	35 – 100	35 – 100	20 – 60	20 – 40
22. Ветеринарная деятельность	25 - 70	25 - 70	20 - 70	20 - 40	20 - 30
23. Физкультурно-оздоровительная деятельность; деятельность в области спорта	20 - 45	20 - 45	20 - 45	15 - 30	15 - 20
24. Аренда машин и оборудования без оператора; прокат бытовых изделий и предметов личного пользования	15 - 30	15 - 30	15 - 30	10 - 25	10 - 20
25. Копирование записанных материалов (звуко- и видеозаписей, программных средств)	20 - 45	20 - 45	20 - 45	15 - 30	15 - 20
26. Деятельность в области упаковки	15 - 30	15 - 30	15 - 30	10 - 20	10 - 15
27. Дневной уход за детьми (детские сады, ясли)	10 - 24	10 - 24	8 - 24	8 - 15	8 - 10
28. Услуги по хранению транспортных средств, принадлежащих потребителям, при обшей численности стояночных мест:
до 20 (включительно)	35 - 45	30 - 45	30 - 45	30 - 40	30 – 35
от 21 до 50 (включительно)	60 - 90	55 - 90	55 - 90	45 - 70	45 - 60
от 51 до 100 (включительно)	120 - 150	100 - 150	100 - 150	90 - 130	90 - 110
свыше 100	180 - 200	160 - 200	150 - 200	150 - 170	150 - 160
29. Деятельность, связанная с вычислительной техникой; обучение работе на персональном компьютере; предоставление в компьютерном зале компьютеров с играми	30 - 90	25 - 90	25 - 90	25 - 80	25 - 50
30. Деятельность по организации и проведению концертов, театральных и других развлекательных мероприятий	100 - 180	90 - 180	85 - 180	75 - 120	75 - 100
31. Секретарские услуги и услуги по переводу	25 - 40	25 - 40	25 - 40	20 - 35	15 - 25
32. Окрашивание, гравирование металлов, нанесение печатных знаков (рисунков) на металлы; написание картин, портретов по заказам потребителей	25 - 40	25 - 40	25 - 40	25 - 35	15 - 25
33. Воспроизведение материала с помощью копировальных машин	25 - 50	25 - 50	25 - 50	20 - 40	15 - 25
34. Услуги в области животноводства, кроме ветеринарных услуг; услуги по размолу зерна	25 - 50	25 - 50	25 - 50	20 - 40	10 - 20
35. Услуги тамады; организация похорон и связанные с ними услуги	25 - 50	25 - 50	25 - 50	20 - 40	15 - 25
36. Распиловка и строгание древесины, пропитка древесины; производство деревянных строительных конструкций и столярных изделий	40 - 80	40 - 80	40 - 80	30 - 50	25 - 35