3.3 Результаты аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами.

Нарушения, выявленные в процессе проведения аудита расчетов с подотчетными лицами в ЗАО «Экодор»

Таблица 12

Выявленное нарушение	Положения какого документа нарушены	Рекомендации аудитора
В некоторых авансовых отчетах отсутствует назначение аванса	П.2 ст.9 ФЗ «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011	Тщательно проверять обязательные реквизиты и оформлять документы согласно требованиям нормативно-правовых актов, комиссию за оплату мобильной связи рекомендуем относить на 26,25 счета
Комиссия за оплату мобильной связи отнесена на 91 счет
В некоторых командировочных удостоверениях отсутствует подпись генерального директора
В некоторых товарных чеках и накладных не были приведены марки автомобилей, по которым производились работы

Предварительная оценка состояния расчетов с подотчетными лицами в ЗАО «Экодор» за 1 полугодие 2013 производилась на основании вопросника.

По результатам опроса ответственных работников проверяемого предприятия по вышеназванному вопроснику можно сделать следующие выводы:

1. Внутренний контроль за расходованием и целевым использованием денежных средств соответствует действующим законодательным нормам;

2. Согласно Указанию о порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства №3210-У от 11.03.20 лицам, не отчитавшимся за полученные ранее подотчетные суммы, выдаются новые авансы- не нарушается;

3. Приказы о направлении работников в командировку оформлялись;

4.Проверки документов авансовых отчетов по расчетам с подотчетными лицами не выявила нарушений;

5. Не вовремя возвращается аванс по командировкам, что нарушает законодательство;

6. В ЗАО «Экодор» имеется приказ об утверждении списка подотчетных лиц;

7. Проведя выборочную проверку выявлено, что оправдательные документы оформлены в форме, которую требует законодательство;

8. Налоговые вычеты по НДС производились.

Таким образом, в результате аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами можно сказать, что:

1. Был проведен аудит правильности отражения в бухгалтерском учете ЗАО «Экодор» расчетов с подотчетными лицами за 1 полугодие 2013 года. Документы для проверки подготовлены исполнительным органом ЗАО «Экодор» в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» №402 –ФЗ от 06.12.2011 г. Ответственность за подготовку прилагаемой бухгалтерской отчетности несет исполнительный орган ЗАО «Экодор». Обязанность аудитора заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основании данных проведенного аудита;

2. Проверка была проведена в соответствии с Законом «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30.12.2008 г.. Проверка планировалась и проводилась таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами в ЗАО «Экодор» соответствует действующему в 2013 году законодательству и не содержит существенных искажений. Проверка включала проверку на сплошной основе первичных документов и регистров бухгалтерского учета в разрезе расчетов с подотчетными лицами за 1 полугодие 2013 г. Проведенная проверка дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности предоставленных документов, отражающих учет на предприятии расчетов с подотчетными лицами.

3. В результате проведенной проверки можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами соответствует нормам действующего законодательства, регламентирующего данных раздел учета.

1п. 6.3 Указания о порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства №3210-У от 11.03.2014г.

2Статья 166 Трудового Кодекса РФ

3Статья 255 НК РФ

4 ФЗ №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»

92