Ekologia_UP

170

Рис. 15. Виды ресурсных платежей в Российской Федерации

Плата за землю. Объектами налогообложения являются земли сельскохозяйственного назначения, земли промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, энергетики, земли лесного фонда, земли водного фонда, земли городов и других населенных пунктов.

Земельный налог устанавливается в виде стабильных платежей за единицу площади. Размер налога зависит от местоположения плательщика и качества земли, но не зависит от итогов хозяйственной деятельности на земле.

Арендная плата может устанавливаться в денежной и натуральной форме по договоренности арендатора с арендодателем.

Нормативная цена земли – показатель, характеризующий стоимость участка земли определенного качества и местоположения исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости.

Плательщиками являются физические и юридические лица.

Плата за пользование недрами. Закон «О недрах» определяет следующую систему платежей за пользование недрами:

–платежи за право пользования недрами;

–отчисления на воспроизводство минеральной сырьевой базы;

–акцизы;

–платежи за пользование акваторией и участками морского

дна.

Платежи за право пользования недрами, акваторией и участками морского дна включают платежи за право на поиски и разведку месторождений полезных ископаемых, их добычу, а также строительство и эксплуатацию подземных сооружений.

Согласно Закону РФ «Об охране окружающей среды» (2002 г., ст. 16), плата за природные ресурсы взимается: 1) за право использования природных ресурсов в пределах установленных лимитов; 2) за сверхлимитное и нерациональное использование природных ресурсов; 3) на их воспроизводство и охрану. При этом право определения и применения нормативов платы за использование природных ресурсов предоставлено Правительству России.

Плата за право пользования природным ресурсом является налогом за природопользование и включена в налоговую систему.

Плата за нерациональное использование природных ресурсов – это форма экономической ответственности природопользователя за

171

ущерб, причиненный в результате несоблюдения норм и правил охраны природных ресурсов и их рационального использования, иначе штрафные санкции в повышенном размере за нерациональное использование ресурсов.

Плата за воспроизводство и охрану природных ресурсов – это компенсация затрат организаций и ведомств, осуществляющих воспроизводство и охрану отдельных видов природных ресурсов. Этот вид платежей включается в себестоимость продукции.

Средства, полученные в виде платы за право пользования природными ресурсами, поступают в федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты в следующих пропорциях:

Федеральный бюджет:

–платежи за право на пользование недрами в пределах исключительно морской экономической зоны – в полном объеме;

–платежи за право пользования недрами континентального шельфа в границах территориального моря – 40%;

–платежи за право на добычу углеводородного сырья – 40%;

–платежи за право на добычу других полезных ископаемых, кроме общераспространенных – 25%.

Бюджеты субъектов РФ:

–платежи за право на добычу углеводородного сырья – 30%;

–платежи за право на добычу других полезных ископаемых, кроме общераспространенных –25%;

–платежи за право пользования недрами континентального шельфа в границах территориального моря – 60%.

Вместные бюджеты:

–платежи за право на добычу углеводородного сырья – 30%;

–платежи за право на добычу других полезных ископаемых, кроме общераспространенных – 50%;

–платежи за добычу общераспространенных полезных ископаемых на территории муниципального образования – в полном объеме;

–платежи за право пользования недрами на территории муниципального образования для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых – в полном объеме.

Распределение платежей за право на добычу полезных ископаемых из уникальных месторождений или групп месторождений между бюджетами разных уровней может устанавливаться в иных пропорциях по соглашению всех заинтересованных сторон.

172

Важно подчеркнуть, что внесение платы за природные ресурсы, включая платежи за сверхлимитное природопользование, не освобождает природопользователя от необходимости выполнения мероприятий по возмещению вреда, причиненного экологическим правонарушением, и выполнению мер по охране и воспроизводству природных ресурсов.

Плата за загрязнение ОПС реализует принципы платности природопользования и экономической ответственности за нарушение природоохранного законодательства.

По своей экономической сути указанный вид платы за загрязнения представляет собой возмещение части экономического ущерба от выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросов загрязненных сточных вод в поверхностные и подземные объекты, а также размещения отходов (в соответствии с принципом «загрязнитель платит»). Предусматривается, что данный вид платы должен быть главным источником получения средств, которые необходимы для компенсации ущерба от загрязнения ОПС, выполнения работ по ликвидации последствий загрязнения, а также обеспечения повышения экономической заинтересованности и ответственности природопользователей в выполнении нормативов экологических требований.

Плата за загрязнение (экологический налог) по действующему налоговому законодательству взимается с природопользователей за следующие виды вредных воздействий на окружающую природную среду:

–выброс в атмосферу загрязняющих веществ от стационарных источников;

–сброс загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты, любое подземное размещение загрязняющих веществ;

–размещение отходов.

Изначально платежи за загрязнение окружающей природной среды должны были выполнять две функции: компенсаторную и стимулирующую.

Компенсаторная функция состояла в том, что предприятиязагрязнители должны были возмещать ущерб природе, причиненный от выбросов вредных веществ в штатном режиме функционирования (так называемая эколого-экономическая ответственность).

173

Стимулирующая функция платежей за загрязнение заключается в побуждении предприятий-загрязнителей к сокращению объема вредных веществ, выбрасываемых в окружающую природную среду.

Внастоящий момент обе функции платежей за загрязнение не выполняются, так как:

– во-первых, размеры платежей не соответствуют величине ущерба, причиненного загрязнением, следовательно, не могут его компенсировать;

– во-вторых, объем капиталовложений в природоохранное оборудование намного превышает уровень платежей, и предприятию экономически более целесообразно внести плату за загрязнение, а не инвестировать средства в новые природоохранные технологии или очистное оборудование.

Вэтой связи необходима корректировка и индексация платежей за загрязнение.

При определении платежей за загрязнение устанавливаются два вида базовых нормативов платы:

– за выбросы, сбросы загрязняющих веществ, другие виды вредного воздействия в пределах допустимых нормативов;

– за выбросы, сбросы, размещение отходов, другие виды вредного воздействия в пределах установленных лимитов (временно согласованных нормативов). Необходимо отметить, что при размещении отходов устанавливаются только лимиты.

Дифференцированные нормативы исчисляются МПР России на основе базовых, но с поправкой на экологическую ситуацию и экологические факторы соответствующих регионов. К ним относятся природно-климатические, экономические особенности территорий, значимость охраняемых природных объектов. Дифференцированная ставка платежей для конкретных регионов, бассейнов рек и морей определяется умножением коэффициента, отражающего экологические особенности региона, на базовую ставку платежей.

При отсутствии у природопользователя разрешения на выброс вредных веществ плата за загрязнение устанавливается как за сверхлимитное загрязнение окружающей среды. Причем с учетом экологической ситуации исполнительные местные органы вправе повышать коэффициенты экологической значимости. Так, в крупных городах и промышленных центрах такое повышение разрешается до 20%, в зонах экологического бедствия, районах Крайнего Севера, на территории национальных парков, особо охраняемых, в

174

том числе заповедных территориях, эколого-курортных регионах, – в 2 раза.

Платежи за загрязнение, осуществляемые в объемах, не превышающих ПДВ и ПДС, относятся на себестоимость продукции; при превышении уровня допустимого загрязнения они выплачиваются за счет прибыли, остающейся в распоряжении природопользователя после уплаты налогов.

Платежи за загрязнение окружающей природной среды направляются в экологические фонды различных уровней (90% отчислений) и федеральный бюджет (10% отчислений).

В качестве платежей за вредные выбросы могут засчитываться затраты по выполнению природоохранных мероприятий.

Расчет платы за загрязнение окружающей природной среды

1. Плата за загрязнение определяется по следующей формуле:

П П Н П Л ПСЛ ,

где ПН – плата за загрязнение в пределах установленных нормативов; ПЛ – в пределах лимитов (временно согласованных вопросов, сбросов); ПСЛ — за сверхлимитное загрязнение.

2. Плата за загрязнение в пределах установленных нормативов.

m

П Н К Э К З H Hi MФi , i 1

где КЭ, КЗ – коэффициенты экологической ситуации и экологической значимости региона; ННi – базовый норматив платежа за i-й выброс в пределах установленных нормативов; МФi – фактический выброс i-го загрязняющего вещества.

Если МФi ≤ МИi, то плата за загрязнение рассчитывается по формуле:

3	т
П П Н	K Э К З H Hi MФi ,
i 1	i 1

где MИi – предельно допустимый выброс (ПДВ) или предельно допустимый сброс (ПДС) i-го вещества; I – объект загрязнения (выбросы, сбросы, размещение отходов); I 1 3.

3. Плата за выбросы загрязняющих веществ в пределах установленных лимитов:

175

т

П Л К Э К З Н Лi ( MФi M Hi ), i 1

где HЛi – базовый норматив плата за выброс 1 т i-го загрязняющего вещества в пределах допустимого лимита.

Если НHi < МФi < МИi, то плата за загрязнение рассчитывается по формуле:

3		т
П П Н П Л	К Э К З	H Hi M Hi	( MФi M Hi )H Лi .
i	1	i 1
4. Плата за сверхлимитный выброс.
		т
П СЛ	5 К Э К З	H Лi ( МФi	M Лi ),
		i 1

где МЛi – выброс i-го загрязняющего вещества в пределах установленного лимита.

Если МФi > МЛi, то плата за загрязнение рассчитывается следующим образом:

3	т
K Э К З	H Hi M Hi ( М Лi M Hi )H Лi 5( MФi M Лi )H Лi
i 1	i 1

При отсутствии у природопользователя оформленного разрешения на выброс, сброс загрязняющих веществ и размещение отходов вся масса загрязняющих веществ учитывается как сверхлимитная.

При размещении отходов на неотведенных для этой цели территориях (несанкционированная свалка) размер платы определяется как произведение в 5 раз увеличенной ставки платы за размещение отходов в пределах установленных лимитов от общего количества размещаемых отходов и коэффициента, учитывающего место расположения отходов (в границах городов, населенных пунктов, водоемов, рекреационных территорий он равен пяти, на расстоянии менее 3 км от границ объектов он равен трем).

Рассмотрим типичные варианты расчета платежей (на примере размещения отходов III класса опасности) [20].

176

При определении базовых нормативов платы за размещение отходов удельные затраты на размещение отходов IV класса опасности умножаются на показатели класса опасности веществ.

Пример 1

Московскому предприятию установлен лимит размещения отходов III класса опасности на 2001 г. в количестве 10 т. На предприятии образовалось 20 т этого вида отхода. Предприятие вывезло отходы для захоронения на полигоне опасных отходов.

Плата за размещение отходов:

П П Л ПСЛ КЭ К З ( Н Л М Л 5Н Л ( МФ М Л ))

Базовый норматив платы за размещение 1 тонны отходов III класса опасности с учетом коэффициента индексации 48 равен 4 х 48 = 192 руб./т. Коэффициент экологической ситуации и экологической значимости в Центральном районе составляет 1,6. Теперь определим размер платы за размещение отходов:

П 192 1,6( 10 ( 20 10 ) 5 ) 18432 ( руб).

Пример 2

Московскому предприятию установлен лимит размещения отходов III класса опасности на 2001 г. в количестве 10 т. На предприятии образовалось 20 т этого вида отхода. Предприятие передало весь объем образовавшихся отходов на вторичную переработку специализированной организации, имеющей соответствующую лицензию. Причем заключение договора с организацией было предусмотрено планом мероприятий по снижению объемов размещения отходов, содержащихся, в свою очередь, в плане лимитов размещения отходов.

В этом случае природопользователь освобождается от платы за размещение этого вида отхода.

Пример 3

Некое московское предприятие не имело оформленного в установленном порядке размещения (или временного разрешения) на размещение отходов.

В этом случае плата за размещение отходов составляет:

П 5К З Н Л МФ 5 1,6 192 20 30720 (руб).

Сучетом пятикратно увеличенной ставки плата составит 153600 руб.

7.4Система стимулирования природоохранной деятельности

177

Необходимость перехода от политики ликвидации уже нанесенного ущерба окружающей среде к предотвращению такового привели к усилению роли экономических рычагов охраны окружающей среды, имеющих целью оказать стимулирующее влияние на поведение природопользователя и обеспечить сбор финансовых ресурсов, необходимых для осуществления мер по охране окружающей среды. Для усиления природоохранной деятельности используют систему эконо-

мического стимулирования охраны окружающей среды и рациональ-

ного использования природных ресурсов.

Вмировой практике природоохранная деятельность хозяйствующих субъектов поощряется государством путем

– установления налоговых и иных льгот при реализации малоотходных и безотходных технологий и производств, использовании вторичных ресурсов, выпуске экологически чистой продукции, машин и оборудования, приборов для контроля над состоянием окружающей среды, проведением НИОКР природоохранного направления

иосуществлении мероприятий, обеспечивающих природоохранный эффект;

– освобождения от налогообложения экологических фондов;

– установления повышенных норм амортизации основных фондов природоохранного назначения;

– применения поощрительных цен и надбавок за экологически чистую продукцию;

– введения специального налогообложения экологически вредной продукции и таковой, выпускаемой с применением экологически опасных технологий.

– льготного кредитования предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности, эффективно осуществляющих природоохранную деятельность.

Перечисленные меры нашли лишь частичное отражение в действующем налоговом законодательстве РФ.

Российское налоговое законодательство не предусматривает специального налогообложения (акцизов) на продукцию, производимую с использованием экологически опасных технологий, и продукцию, потенциально опасную в потреблении, хранении и утилизации после истечения его эксплуатационного срока.

Впромышленно развитых странах широко используется данная мера экономического воздействия. Так, в Швеции налог на содержание серы в топливе, если содержание серы в топливе менее 0,1%, то налог не уплачивается. В Германии, Японии, США – налоги на

178

бензин, содержащий свинец. В США существуют налоги на вовлеченные в производство токсичные вещества. Налоги на «грязную продукцию» используются в Венгрии, где за счет данного налогообложения формируется до 70% доходов экологических фондов.

Функция специального налогообложения заключается в создании экономических условий, невыгодных с одной стороны, производителям вредной продукции, а с другой – покупателям (высокие продажные цены).

Для совершенствования экономического механизма охраны природы и природопользования, особенно в условиях перехода России к рыночной экономике, большой интерес представляет изучение и критический анализ методов стимулирования природоохранной деятельности в развитых странах. Показательно, что еще в начале 60-х гг. указанные страны имели централизованные административные системы управления охраной ОПС, которые базировались на национальных законодательных базах. Позже в США и в других странах наряду с административными мерами начали широко применяться экономические рыночные регуляторы: прямые инвестиционные субсидии; предоставление государственных низкопроцентных, беспроцентных и гарантированных ссуд на приобретение и монтаж оборудования, способствующее улучшению и восстановлению качества ОПС; предоставление долгосрочных займов с низкими процентными ставками платежей; выдача субсидий для капиталовложений в энергосберегающие технологии; система налоговых льгот. В систему льгот включают: снижение ставок налога; снижение базы налогообложения.

Считается, что налоговые льготы наиболее приемлемы в нестабильных экономиках; в свою очередь, в стабильных экономиках чаще находят применение ссуды и субсидии. Мировой опыт показывает, что наиболее эффективно сочетание налогового и кре- дитно-денежного регулирования. Кроме чисто фискальной функции налоги способны стимулировать внедрение достижений научно-технического прогресса, наиболее рациональное использование финансовых и природных ресурсов, а, следовательно, стимулируют экономический рост и эффективность производства. Это достигается четко продуманной системой налогообложения, которая играет роль не только экономического «кнута», но и экономического «пряника»; последнее особенно важно для стимулирования научно-технического прогресса в области охраны окружающей среды и природопользования.

179

Хотя льготное налогообложение, направленное на стимулирование НТП, имеет достаточно давнюю историю − с конца 50-х годов XX столетия − в нашей стране оно начало реализовываться значительно позже.

Субъектом стимулирования выступают работники государственных предприятий, прежде всего руководители предприятий, которым принадлежит право принятия решений в пользу того или иного технологического варианта, варианта использования природных ресурсов, а также руководящие работники производственных подразделений, специалисты, которые своей деятельностью способны оказывать влияние на выполнение нормативов качества среды.

Задача материального стимулирования рационального природопользования заключается во внедрении в существующую систему материального поощрения и ответственности работников (не нарушая общепринятых на предприятии принципов) элементов, связанных с учетом экологических показателей. При этом система стимулирования должна быть простой и доступной для понимания работников.

7.5 Экология и инновационная деятельность

Согласно оценкам специалистов, затраты на ликвидацию экологических последствий от применения неэкологичной технологии в десятки раз превышают затраты, которые потребовались бы для разработки ее экологически чистого аналога. Характерными являются результаты социологического опроса международного института Д. Гэллапа в 22-х наиболее развитых странах мира: главными причинами мирового экологического кризиса названы «бизнес и индустрия» и «плохие технологии».

Новые технологии, в том числе природоохранные и ресурсосберегающие, связаны с инновационной деятельностью, поэтому именно последняя призвана обеспечить качественный рывок в данном направлении.

Инновационная деятельность – это совокупность научно-

технических, производственных и коммерческих мероприятий, которые посредством практического использования идей и изобретений приводят к созданию и реализации лучших по своим свойствам изделий, технологий и любых технических и организационных решений (Т. В. Бармакова, 1996 г.).