Расчет единого социального налога и страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Социальное страхование и обеспечение - это система материального обеспечения работников предприятия в случае временной потери трудоспособности, старости, инвалидности, потери кормильца, а также система оздоровительных мероприятий (профилактории, санатории...)
Социальное страхование и обеспечение осуществляется в основном за счет предприятий, учреждений, организаций и распространяются на всех работников, независимо от форм собственности предприятий.
Для финансирования программ социального страхования введены: единый социальный налог (ЕСН) и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве (СВ.). Оба включаются в себестоимость произведенной продукции.
Статья 241 Налогового Кодекса устанавливает ставки ЕСН в зависимости от категорий налогоплательщиков по регрессивной шкале налогообложения. Размер страховых тарифов на страхование от несчастных случаев устанавливается законодательным актами каждому предприятию в зависимости от отраслевой принадлежности и класса риска.
Суммы единого социального налога и страховые взносы в Пенсионный фонд рассчитываются вместе с начислением заработной платы, премий, отпускных. В налогооблагаемую базу (НОБ) при исчислении ЕСН не включаются: государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам; выплаты установленные законодательством; суммы единовременной помощи в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельствам и так далее. Суммы ЕСН отражаются по кредиту активно-пассивного счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (по ЕСН, зачисляемому в Федеральный бюджет возможно использование счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»); включаются в себестоимость продукции, работ и услуг и относятся в дебет тех же счетов и статей, что и начисленная заработная плата.
Задание 3.
1). Произвести расчет единого социального налога (ЕСН) и страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (СВ) для каждого работника в отдельности в таблице 8, используя формулы:
;
,
где НОБ = стр. 14 – стр. 12 – стр. 13 (если это предусмотрено законодательством), данные расчетной ведомости (таблица 6);
с - ставки единого социального налога - статья 241 НК и Федеральный закон РФ № 167-ФЗ от 15.12.2001г. «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» (с изменениями на дату выполнения работы);
т - страховой тариф - Федеральный закон РФ № 125-ФЗ от 24.07.1998г. (с изменениями на дату выполнения работы).
Таблица 8
Расчет ЕСН и СВ
|
Месяц |
НОБ
|
ФСС |
ПФ1 |
ПФ2 |
ПФ3 |
ФФОМС |
ТФОМС |
ФСВ |
Итого |
|
Кт счета |
69.1.1 |
69.2.1 |
69.2.2 |
69.2.3 |
69.3.1 |
69.3.2 |
69.1.2 |
| |
|
ставки |
?% |
?% |
?% |
?% |
?% |
?% |
?% |
?% | |
|
Январь |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Февраль |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Март |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сокращения:
- ФСС – фонд социального страхования;
- ПФ1 – единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный бюджет;
- ПФ2 - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направленные на выплату страховой части трудовой пенсии;
- ПФ3 - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направленные на выплату накопительной части страховой пенсии;
- ФФОМС – федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
- ТФОМС – территориальный фонд обязательного медицинского страхования;
- ФСВ – фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве.
2). Оформить сводную таблицу 8 по подразделению в целом.
3). Оформить бухгалтерские проводки в ЖХО №2.