2. Заполнение Главной книги

Главная книга используется для обобщения данных из журналов - ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления отчетного баланса.

Задание 8.

1.Итоговые данные журналов-ордеров перенести в Главную книгу.

Главная книга

Счет_____________________________ (№ и наименование)

Месяц	Обороты по дебету с кредита счетов			Итого по дебету	Обороты по кредиту	Сальдо
	№__	№___				Д-т	К-т
	На начало отчетного периода

Рисунок 2 – Схема главной книги

а) итог по каждому журналу ордеру переносится в колонку «Оборот по кредиту счета»;

б) суммы, составляющие данный итог, из журналов-ордеров переносятся в обороты по дебету соответствующих счетов Главной книги, а затем они суммируются и выявляются данные по дебету каждого счета.

2. Определить конечное сальдо по формулам:

- по активным счетам Ск = Сн + ОД  ОК

- по пассивным счетам Ск = Сн + ОК  ОД

3.По активно-пассивному счету 76 необходимо рассчитать сальдо отдельно по дебиторам и отдельно по кредиторам в «самолетиках».

3. Составление оборотной ведомости и заключительного баланса

При заполнении оборотной ведомости синтетического учета следует помнить, что итоговая строка оборотной ведомости имеет три пары равенств.

Равенство итоговых дебетовых и кредитовых начальных сальдо возникает вследствие равенства итогов актива и пассива баланса.

Равенство итоговых дебетовых и кредитовых оборотов обусловлено тем, что каждая хозяйственная операция записана по принципу двойной записи.

Равенство итоговых дебетовых и кредитовых конечных сальдо обусловлено первыми двумя равенствами.

Задание 9.

1. Оформить оборотную ведомость по установленной форме (таблица 10), перенеся итоги из Главной книги по каждому счету в оборотную вкдомость.

Таблица 10-Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Код счета	Наименование счета	Сальдо начальное		Обороты за период		Сальдо конечное
		Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
	Итого

2. На основании оборотной ведомости по синтетическим счетам заполнить Баланс установленной формы №1 на конец отчетного периода (Приложение Д) и Отчет о прибылях и убытках формы № 2 (Приложение Е).

2. Экспресс-анализ отчетных данных условного предприятия

1. Построение сравнительного аналитического баланса

Сравнительный аналитический баланс строится на основе данных бухгалтерского баланса, которые агрегируются в виде таблицы 11.

Таблица 11

Сравнительный аналитический баланс

Показатели	На начало года		На конец года		Изменения
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	абсо- лютное	относи-тельное	в струк- туре
1	2	3	4	5	6=гр.4-гр.2	7=гр.6: гр2	8=гр.5-гр.3
Актив
1.Внеоборотные активы
2.Оборотные активы
2.1.Запасы
2.2.Краткосрочная дебиторская задолженность
2.3.Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
Итого имущество		100		100
Пассив
1.Капитал
2.Заемные средства
2.1.Долгосрочные займы и кредиты
2.2.Краткосрочные займы и кредиты
2.3.Кредиторская задолженность
Итого источники		100		100

Задание 10.

1. По сравнительному аналитическому балансу дать характеристику структуры и динамики основных статей баланса.

2. Выявить наличие «больных» статей отчетности. Оценить их величину и динамику.

«Больные» статьи отчетности могут быть в явном и завуалированном виде:

• явные: непокрытые убытки прошлого и отчетного года, кредиты и займы, непогашенные в срок, просроченная кредиторская задолженность, векселя выданные (просроченные);

• завуалированные:

• просроченная дебиторская задолженность;

• дебиторская задолженность, списанная на финансовые результаты;

• убытки от уплаченных штрафов;

• пени.