- •Введение
- •1. Концепция финансового учета
- •1.1. Необходимость дальнейшего развития бухгалтерского учета и отчетности
- •1.2. Цель и основные направления дальнейшего развития бухгалтерского учета и отчетности
- •1.3. Повышение качества информации, формируемой в бухгалтерском учете и отчетности
- •1.4. Создание инфраструктуры применения мсфо
- •1.5. Изменение системы регулирования бухгалтерского учета и отчетности
- •1.6. Усиление контроля качества бухгалтерской отчетности
- •1.7. Подготовка и повышение квалификации кадров
- •1.8. Этапы развития бухгалтерского учета и отчетности в среднесрочной перспективе
- •2. Учет основных средств
- •2.1. Формы первичной документации для учета основных средств
- •2.2. Экономическая сущность основных средств
- •2.3. Бухгалтерский учет операций с основными средствами
- •2.4. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств предприятия
- •Особенности бухгалтерского и налогового учета основных средств предприятия
- •3. Учет нематериальных активов
- •3.1. Сущность, классификация и оценка нематериальных активов
- •3.2. Учет наличия, поступления и использования нематериальных активов
- •Бухгалтерский учет нематериальных активов
- •3.3. Учет амортизации нематериальных активов
- •3.4. Учет выбытия нематериальных активов
- •Учет выбытия нма
- •3.5. Нематериальные активы как объект информации в бухгалтерской отчетности
- •4. Учет финансовых вложений и ценных бумаг
- •4.1. Понятие финансовых вложений и вложений в ценные бумаги
- •4.2. Оценка финансовых вложений и ценных бумаг
- •4.3. Учет финансовых вложений в акции
- •4.4. Учет долговых ценных бумаг
- •4.5. Учет векселей
- •4.6. Учет вкладов в уставный капитал других организаций
- •4.7. Учет операций по совместной деятельности
- •4.8. Учет фьючерсных контрактов и опционов
- •5. Учет материально-производственных запасов
- •5.1. Формы первичной документации для учета материально-производственных запасов
- •5.2. Экономическая сущность материально-производственных запасов
- •5.3. Классификация материально-производственных запасов
- •Взаимосвязь синтетического учета с экономической классификацией материалов
- •5.4. Бухгалтерский учет материально-производственных запасов
- •Корреспонденция счетов по движению материально-производственных запасов
- •5.5. Раскрытие информации по материально-производственным запасам в бухгалтерской отчетности
- •6. Учет денежных средств
- •6.1. Формы первичной документации для учета денежных средств
- •6.2. Учет кассовых операций
- •6.3. Учет операций на расчетных счетах
- •6.4. Учет операций по переводам в пути
- •6.5. Отчетность о движении денежных средств предприятия
- •7. Учет расчетов и обязательств
- •7.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •7.1.1. Документальное оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •7.1.2. Синтетический и аналитический учет
- •Корреспонденция со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- •7.1.3. Типовые ситуации
- •По дебету счета
- •По кредиту счета
- •7.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •7.2.1 Документальное оформление расчетов с покупателями и заказчиками
- •7.2.2. Синтетический и аналитический учет
- •Типовые записи по учету с покупателями и заказчиками
- •7.2.3. Правила оценки и отражение в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности
- •7.2.4. Налогообложение расчетов с покупателями и заказчиками
- •Хозяйственные операции
- •8. Учет капитала и средств целевого финансирования
- •8.1. Понятие капитала, его составляющие
- •8.2. Учет капитала: уставного, собственного, резервного
- •8.3. Целевое бюджетное финансирование, учет операции по его получению и расходованию
- •8.4. Учет безвозмездных поступлений денежных средств, временной финансовой помощи
- •9. Учет доходов и расходов
- •9.1. Понятие доходов и расходов. Учет доходов, учет расходов организации (пбу 9, 10/99). Взаимосвязь доходов и расходов с бухгалтерской отчетностью
- •9.2. Прочие доходы и расходы
- •9.3. Доходы и расходы будущих периодов
- •10. Учет труда и его оплаты
- •10.1. Сущность объекта учета, документальное оформление трудовых отношений
- •10.2. Первичная документация по учету труда и его оплаты
- •10.3. Виды оплаты труда
- •10.4. Принципы исчисления заработка и других выплат. Учет расчетов по трудовым отпускам и временной нетрудоспособности
- •10.5. Учет удержаний
- •10.6. Составление расчетно-платежных ведомостей на оплату труда
- •10.7. Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда. Характеристика счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
- •10.8. Учет расчетов с депонентами по оплате труда
- •10.9. Учет натуральных выдач в счет оплаты труда
- •10.10. Особенности учета расчетов по доходам (дивидендам) учредителей, относящихся к персоналу предприятия
- •11. Учет финансовых результатов
- •11.1. Учет реализации продукции (работ, услуг) и определение выручки
- •11.2. Управленческие и коммерческие расходы, их учет и списание при определении финансового результата
- •11.3. Учет реализации продукции (работ, услуг) при договоре мены
- •11.4. Порядок формирования финансового результата и его отражения в учете. Учет финансовых результатов от реализации продукции
- •11.5. Учет прочих доходов и расходов. Доходы будущих периодов: понятие, основные виды, порядок учета
- •11.6. Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
- •11.7. Учет использования прибыли. Учет нераспределенной прибыли и покрытия убытка
- •12. Бухгалтерская отчетность
- •12.1. Основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности
- •12.2. Состав и содержание бухгалтерской отчетности
- •12.3. Инвентаризация: цели, условия проведения, связь с составлением годовой отчетности. Документальное отражение и порядок регулирования результатов инвентаризации
- •12.4. Порядок составления и представления консолидированной (сводной) отчетности
- •Словарь терминов
- •Список использованной литературы
- •Содержание
6. Учет денежных средств
6.1. Формы первичной документации для учета денежных средств
Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88 утверждены согласованные с Минфином и Минэкономики РФ унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, вступающие в действие с 1 января 1999 г.: № КО-1 «Приходный кассовый ордер», № КО-2 «Расходный кассовый ордер», № КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов», № КО-4 «Кассовая книга», № КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».
Прием наличных денег производится по приходным кассовым ордерам (унифицированная форма № КО-1), подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. При этом выдается квитанция сдающему деньги лицу о приеме денежной суммы, подписанная главным бухгалтером и кассиром, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.
Кассир предприятия выдает деньги по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2), платежным ведомостям (Т-53) или другим надлежаще оформленным документам (заявлениям на выдачу денег, счетам и др.).
Расходные кассовые документы подписываются главным бухгалтером. А на ведомостях и заявлениях, кроме того, обязательна и разрешительная надпись руководителя предприятия. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя.
Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей – прописью, копеек – цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.
Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии кассир выплачивает по платежным ведомостям. На титульном листе платежной ведомости делается разрешительная надпись в кассу о выдаче денег за подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера, с указанием сроков выдачи денег и их суммы (прописью).
По истечении трех рабочих дней после получения денег из учреждения банка для оплаты труда, пособий, премий кассир в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших деньги, делает пометку от руки «Депонировано», затем составляет реестр депонированных сумм. В ведомости кассир делает надпись о фактически выплаченных и неполученных суммах, которую заверяет своей подписью. На выписанную по платежной ведомости сумму оформляют расходный кассовый ордер. Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Выдача по доверенности производится лицу, указанному в доверенности, при предъявлении паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя. Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в кассовых документах не допускаются.
Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги.
При завершении операций кассир обязан подписать расходные и приходные кассовые ордера, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью: приходные – «Получено», расходные – «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).
Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3). По данным журнала регистрации контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге (форма № КО-4). Согласно п. 23 разд. 3 «Порядка ведения кассовых операций в РФ» предприятие должно вести только одну кассовую книгу. В то же время для каждого кассового аппарата должна вестись отдельная книга кассира-операциониста.
В обязанность кассира входит ведение кассовой книги, которая пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной печатью. Количество листов в ней заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера.
Записи в кассовой книге ведутся в 2 экз. через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.
Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.
В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. А затем передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
На предприятиях, при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов, кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе машинограммы должны иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.
Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном ордере или в другом, заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия