О т ч е т по преддипломной практике

ООО «Альтернатива» _______________________________________________________

(организационно-правовая форма и полное название организации)

ФИО студента		Салахова Гулина Нальвена
Факультет	экономический					Курс, группа	4 спец.
Форма обучения			заочная		Номер зачетной книжки			СЭ 06-25
Форма прохождения практики				с отрывом от производства
				(с отрывом от производства, без отрыва от производства)
Период прохождения практики				с 19.10.2009 по 13.12.2009 г.

Руководитель практики от организации:		Руководитель практики от института:
		к.э.н., ст. пр.
(должность)		(ученая степень, звание)
		Ульянин А.В.
(ФИО руководителя)		(ФИО руководителя)
(подпись)		(подпись)

Самара 2009

12 Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Основными нормативными документами, регулирующими вопросы учета расчетов с персоналом по оплате труда являются:

1. Гражданский кодекс РФ, регулирующий отношения граждан и юридических лиц;

2. Трудовой кодекс РФ, регулирующий трудовые отношения;

3. Налоговый кодекс РФ, регулирующий налоговые отношения (гл. 23 «Налог на доходы физических лиц»);

4. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 6 мая 1999г. № 33н, в части признания доходов, полученных при расчетах с работниками организации;

5. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 6 мая 1999г. № 33н, в части признания расходов на оплату труда;

6. Другие федеральные законы, указы президента РФ и постановления Правительства РФ, регулирующие правовые отношения в области оплаты труда.

7. Учетная политика организации (приложение 31).

Основными задачами учета труда и его оплаты в ООО "Альтернатива" являются:

- точный учет личного состава работников, отработанного ими времени и объема выполняемых работ;

- правильное исчисление сумм оплаты труда и удержаний из нее;

- учет расчетов с работниками организаций, бюджетом, органами социального страхования, фондами обязательного медицинского страхования и Пенсионным фондом РФ;

- контроль за рациональным использованием трудовых ресурсов, оплаты труда и фонда потребления;

- правильное отнесение начисленной оплаты труда и отчислений на социальные нужды на счета издержек производства и обращения и на счета целевых источников.

Оплата труда работников в ООО "Альтернатива" является основной формой их вознаграждения за результаты труда.

В соответствии с законодательством ООО "Альтернатива" самостоятельно разрабатывает и утверждает формы и системы оплаты труда работников, как числящихся в штате, так и привлекаемых со стороны для производства работ по договорам гражданско-правового характера (приложение 32).

В качестве основных в ООО "Альтернатива" применяются сдельная форма оплаты труда, при которой заработок работника зависит от его выработки, и повременная форма оплаты труда, при которой заработок зависит от отработанного работником времени.

Учет труда работников ООО "Альтернатива" основывается на учете личного состава работников в разрезе их категорий и использования рабочего времени. Учет личного состава и использования рабочего времени в ООО "Альтернатива" ведется в первичных учетных документах, к которым, в частности, относятся приказы (распоряжения) о приеме, увольнении и переводе работников на другую работу, о предоставлении отпусков и личные карточки.

При принятии на работу в ООО «Альтернатива» составляется трудовой договор (контракт) (приложение 33). Работники ООО "Альтернатива" получают оплату труда в форме заработной платы, выплат социального характера, пособий и других выплат, не входящих в состав фонда заработной платы и выплат социального характера.

Затраты на оплату труда в ООО "Альтернатива" формируются в соответствии со штатным расписанием. Штатное расписание утверждается руководителем ООО "Альтернатива", в нем указывается наименование должностей организации, количество штатных единиц и размер оклада по каждой из должностей (приложение 34).

Должностная инструкция – нормативный акт, которым определены функции, должностные обязанности, права и ответственность сотрудников, принятых на работу.

Для учета личного состава, начисления и выплаты заработной платы сотрудникам в ООО "Альтернатива" используют следующие унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 06.04.2001г. № 26:

1. Прием сотрудника на работу производят на основании его заявления, в котором он указывает должность, на которую он поступает, дату, с которой он приступает к работе. На основании заявления отдел кадров составляет приказ, в котором указывается должность принимаемого сотрудника, его оклад, номер и дата трудового договора (приложение 35).

2. Форма № Т-2 «Личная карточка» заполняется в одном экземпляре работником отдела кадров. Заполняя личную карточку, используют данные о приеме сотрудника на работу, трудовой книжки, паспорта, документов об образовании, свидетельства государственного пенсионного страхования, свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции (о присвоении ИНН). Личная карточка содержит также данные о перемещении сотрудника на рабочем месте (приложение 36).

3.Форма № Т-6 «Приказ о предоставлении отпуска», который применяется для оформления ежегодного отпуска, оформляется в одном экземпляре. На основании данного документа бухгалтерия делает расчет оплаты отпускных (приложение 37).

4. При направлении работника в командировку заполняется форма № Т-9 «приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку» (приложение 38). Также выдается командировочное удостоверение по форме № Т-10. На основании этих документов делается расчет среднего заработка для оплаты командировки.

Ежегодный оплачиваемый календарный отпуск предоставляется на 28 календарных дней.

Для регулирования ухода работников в отпуск в ООО "Альтернатива" составляется график предоставления отпусков, в котором указывается время предоставления очередного отпуска каждому сотруднику организации. Он подписывается исполнительным директором и главным бухгалтером ООО "Альтернатива".

По соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. При этом одна из частей не может быть меньше 14 календарных дней.

В ООО "Альтернатива" для учета использования рабочего времени используется форма № Т-13 «Табель учета использования рабочего времени» (приложение 39).

В табеле отражается учет использования рабочего времени без расчета оплаты труда, применяется для учета использования рабочего времени всех сотрудников организации, для контроля за соблюдением работниками установленного режима рабочего времени, для получения данных об отработанном времени, для составления статистической отчетности по труду. В табеле отмечаются фактически отработанные часы и дни, указываются причины неявок на работу и т.д.

На предприятии разработан «Коллективный договор», который является правовым актом, регулирующим трудовые и социальные отношения между работодателем и работниками предприятия на основе согласования взаимных обязательств, направленных на эффективную, рентабельную производственную деятельность предприятия.

Оплата труда рабочих, специалистов и служащих производится в соответствии с Трудовым кодексом РФ и действующим «Положением об оплате труда работников ООО «Альтернатива», в зависимости от производственных и финансовых результатов за месяц.

Для материального стимулирования работников в организации разработано и утверждено руководителем Положение о премировании работников. Основным показателем премирования является выполнение планового задания по реализации. Источником премирования являются средства предприятия.

Например, оклад работника Иванова М.Н. 5000 руб. Из 21 рабочего дня (по норме) фактически отработано 18 дней. Премия по приказу равна 80 %.

1. Определяется заработная плата за фактически отработанные дни.

5000 : 21 х 18 = 4285,71 руб.

2. Определяется сумма премии.

4285,71 х 80 % = 3428,57 руб.

3. Определяется сумма начисленной заработной платы

4285,71 + 3428,57 = 7714,28 руб.

Пособия по временной нетрудоспособности в ООО «Альтернатива» выплачивают рабочим и служащим за счет отчислений на социальное страхование. Основанием для выплаты пособий являются больничные листы, выдаваемые лечебными учреждениями. Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа работы сотрудника и его среднего заработка.

При общем трудовом стаже работы до пяти лет – 60 % заработка, от пяти до восьми лет – 80 % заработка, от восьми лет и более - 100 % заработка. Начисление пособия по временной нетрудоспособности производится в соответствии с Федеральным законом от 29.12.06 г. № 255-ФЗ, который вступил в силу с 1 января 2007 года.

Первые два дня по больничному листу оплачивает предприятие, последующие – ФСС (для предприятий, уплачивающих ЕСН), кроме пособия по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, пособия по уходу за больным ребенком. При расчете пособия по временной нетрудоспособности учитывается общий страховой стаж, берется средний заработок за последние 12 месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности.

Например, начислена заработная плата инженеру Васильеву Г.В.

Оклад 23600 руб. Заработная плата за 16 дней = 23600 руб. (оклад) : 23 рабочих дня месяца = 1026,09 руб. среднедневной заработок.

1026,09 руб. х 16 отработанных дней месяца = 16417,44 руб. Премия 15 % х 16417,44 руб. = 2462,62 руб.

Пособие по временной нетрудоспособности:

288800 руб. (сумма заработка за 12 предыдущих месяцев) : 244 (количество отработанных дней за предыдущие 12 месяцев) = 1183,61 руб. среднедневная

На 2008 год установлен максимальный размер пособия за полный календарный месяц в сумме 17250 руб. (п.1 ст. 12 Федерального закона от 21.07.2007 г. № 183-ФЗ). 17250 руб. : 30 календарных дней = 575 руб.

Страховой стаж 3 года, следовательно, по больничному листу положено выплатить 60 % от заработка. Если применяется ограничение максимальным размером пособия, то процент по стажу не учитывается.

Дней по болезни 3. 575 руб. х 3 дня по болезни = 1725 руб.

Всего:

16417,44 руб. + 2462,62 руб. + 1725 руб. = 20605,06 руб.

В ООО "Альтернатива" выплата заработной платы производится два раза в месяц не позднее 17 и 2 числа. Всем работникам выдаются расчетные листки с указанием в них суммы начисленной заработной платы и удержаний из нее (приложение 40). Используется расчетная ведомость формы Т-51 (приложение 41).

Заработная плата работников ООО "Альтернатива" складывается из постоянной (тарифной) и переменной составляющих.

Переменная составляющая заработной платы состоит из:

• надбавок и доплат компенсационного и стимулирующего характера;

• премии за основные результаты работы предприятия;

• за выполнение рабочим производственных заданий;

• соблюдение производственной и трудовой дисциплины.

К доплатам компенсационного характера относятся:

1. за неблагоприятные условия труда установлены доплаты к тарифной ставке в размерах и для профессий в «Списке профессий, для которых установлена доплата за неблагоприятные условия труда»;

2. за работу в ночное время производится доплата за каждый час ночной работы с 22 часов вечера до 6 часов утра в размере 40% от часовой тарифной ставки;

3. за работу на открытом воздухе в зимнее время осуществляются доплаты согласно «Списка профессий, для которых установлена доплата за работу на открытом воздухе в зимнее время».

При выполнении работником, наряду со своей основной работой, дополнительной работы, также работникам, работающим с большей интенсивностью и повышенной ответственностью, бригадирам, за руководство бригадой, водителям автомобилей за классность, а также наставнику и обучающемуся работнику на период обучения работодатель обязан производить доплаты стимулирующего характера.

За выполнение особо важных и срочных производственных заданий и работ трудовому коллективу или отдельному работнику выплачивается вознаграждение согласно «Порядка выплаты вознаграждения за выполнение особо важных и срочных производственных заданий и работ».

Привлечение работников к работе в выходные или праздничные дни производится приказом исполнительного директора с согласия работника в случаях:

• для предотвращения производственной аварии, катастрофы, устранения последствий производственной аварии, катастрофы либо стихийного бедствия;

• для предотвращения несчастных случаев, уничтожения или порчи имущества;

• для выполнения заранее непредвиденных работ, от срочного выполнения которых зависит в дальнейшем нормальная работа организации в целом или ее отдельных подразделений.

Оплата труда в выходные и праздничные дни производится в размере двойной тарифной ставки (оклада). Учет расчетов с персоналом по оплате труда в ООО "Альтернатива" осуществляется на счете 70 «Расчеты по оплате труда».

Трудовым законодательством предусмотрены гарантии работникам по оплате не проработанного времени.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ с суммы выплат работникам по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера начисляется единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд РФ, в Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования.

Единый социальный налог в ООО «Альтернатива» согласно главе 24 НК РФ уплачивается по следующим ставкам:

• В Федеральный бюджет – 26%

• В Фонд социального страхования – 2,9%

• В территориальный ФОМС – 2,0%

• В федеральный ФОМС – 1,1%

В бухгалтерском учете ООО «Альтернатива» используются следующие счета при исчислении ЕСН:

69.1 "Социальное страхование";

69.2 "Пенсионное обеспечение";

69.2.2 «Страховой ПФ»;

69.2.3 «Накопительный ПФ»;

69.2.4 «Страховой ПФ ЕНВД»;

69.2.5 «Накопительный ПФ ЕНВД»;

69.3 "Медицинское страхование";

69.3.1 «ФФОМС»;

69.3.2 «ТФОМС»;

69.11 «Страхование от НС и ПЗ».

Из заработной платы лиц, работающих в организации, производятся различного рода удержания:

• НДФЛ (13%);

• удержания по исполнительным листам;

• за причиненный ущерб организации;

• своевременно невозвращенные подотчетные суммы;

• удержания сумм кредитов;

Рассмотрим удержание из заработной платы на примере исполнительного листа. Исполнительный лист – это документ, выданный судом, в котором определены порядок и причины удержаний с работника. Исполнение требования устанавливается исполнительным листом. В бухгалтерском учете операции по удержанию алиментов отражены следующим образом:

Д 70 К 76 - удержана сумма алиментов по исполнительному листу = ¼ части со всех видов заработка.

Согласно используемой в ООО «Альтернатива» корреспонденции счетов расходы по оплате труда работников, занятых как в торговом процессе, так и в процессе управления, включаются в состав расходов.

Корреспонденция счетов по учету заработной платы и налога на доходы физических лиц в ООО «Альтернатива» представлена в таблице 22.

Таблица 22 - Корреспонденция счетов по учету заработной платы и налога на доходы физических лиц в ООО «Альтернатива» на основе данных анализа счета 70 за 2008 г. (по данным приложения 42)

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Начислена заработная плата работникам основного производства	20.1	70	3619230,85
Начислена заработная плата работникам вспомогательного производства	23	70	1216771,24
Начислена заработная плата общепроизводственным работникам	25	70	5045451,36
Начислена заработная плата работникам администрации	26	70	15939336,97
Начислена заработная плата работникам хозяйства	29	70	1731652,12
Начислена задолженность по выплате пособий работникам	69	70	1183585,60
Выдана заработная плата из кассы	70	50.1	9521489,92
Удержан НДФЛ	70	68.1	4388232,00
Удержаны непогашенные в срок подотчетными лицами суммы задолженности	70	71.1	29956,62
Отражено погашение задолженности работников за приобретенные в кредит товары	70	73	12226,39
Депонирована не полученная в срок заработная плата	70	76	346024,68
Не полученная в срок заработная плата списана на доходы	70	90	216402,69