5.2 Учет денежных средств на расчетном счете

Денежные расчеты в ООО «Альтернатива» осуществляются в безналичной форме.

В процессе хозяйственной деятельности ООО «Альтернатива» ведет расчеты:

• с покупателями за оказанные им работы;

• поставщиками за приобретенные материальные ценности;

• подрядчиками за выполненные работы и оказанные услуги;

• с бюджетом по налогам и сборам;

• с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Для хранения денежных средств и расчетов с контрагентами организация открывает банковский счет, на который зачисляются ее денежные средства и с которого производятся ее платежи и заключает договор на открытие счета с банком.

Заключая договор, банк берет на себя обязательства принимать и зачислять поступающие на счет клиента денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций. Банк может использовать денежные средства, имеющиеся на счете клиента, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться денежными средствами.

Для отражения в учете операций по расчетному счету рабочим планом счетов ООО «Альтернатива» предусмотрено ведение счета 51 «Расчетные счета».

Движение денежных средств на расчетном счете ООО «Альтернатива» оформляется с помощью платежных поручений (электронно, без печатной формы) (приложение 18). На расчетный счет поступает наличная выручка из кассы, поступления от покупателей, выручка от реализации товаров, готовой продукции и прочие поступления.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос наличными, платежных требований).

Ежедневно банк выдает выписки из расчетного счета ООО "Альтернатива", в которых указываются начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете.

Корреспонденция счетов по учету движения денежных средств по расчетному счету представлена в таблице 11.

Таблица11 - Схема корреспонденции счетов по учету движения средств по расчетному счету ООО «Альтернатива» за 2008 г. (по данным приложения 6)

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов			Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Из кассы сдано на расчетный счет	51	50		518226,88
Возврат кредиторской задолженности	51		60	202357,14
Получены денежные средства за поставленную продукцию	51		62.1	10162414,01
Получены излишне начисленные суммы платежей на социальное страхование	51		69	509702,10
Оплачена сумма по претензии	51		76.2	285302,00
Возврат излишне списанной суммы на пересчет инкассируемой выручки	51		91.1	52260,56
Получено в кассу с расчетного счета	50		51	12869000,00
Оплачено поставщику за поставленную продукцию	60		51	10546309,20
Уплачены налоги в бюджет	68	51		9592888,93
Перечислены страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев	69	51		5424961,38
Перечисление зар платы, алименты, предоплата за авансовые таможенные платежи	76.1	51		11627009,23
Оплачены услуги банка	91.2	51		133775,56
Оплата лицензионных сборов	97.1	51		200233,06

Основанием для записей в бухгалтерском учете операций по движению денежных средств за период в ООО «Альтернатива» служит банковская выписка, которую ежедневно бухгалтерия ООО получает через систему «клиент – банк».