5Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

5.1 Учет денежных средств в кассе

Основными нормативными документами, регулирующими вопросы по учету денежных средств и расчетных операций, являются:

- Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 31.12.2002 г. № 191-ФЗ);

- Закон РФ от 22.05.03 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н;

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н;

- Положение Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденное 3 октября 2002 г. № 2п;

- Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40;

- Указание Банка России от 14 ноября 2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»;

- Пбу 1/2008 "Учетная политика организаций" (утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н);

- Положение ЦБ России от 24.04.2008 г. № 318-П. О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации;

- Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, утвержденный Федеральным законом от 30 декабря 2001 г. № 195 – ФЗ.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Альтернатива» являются:

- точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;

- контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

- контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

- выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

К кассовым операциям относятся:

• прием наличной выручки от продажи товаров, работ и услуг;

• возврат авансов, выданных рабочим и служащим;

• взнос денег в кассу с целью возмещения ущерба;

• выдача денег на заработную плату, под отчет на командировочные и хозяйственные расходы.

Кассовые операции ООО «Альтернатива» осуществляются с использованием кассы в рублях. Ведение кассовых операций возложено на специально уполномоченное лицо - кассира, который в соответствии с трудовым законодательством несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Поступление и выдачу денег из кассы внутри ООО «Альтернатива» оформляют приходным и расходным кассовыми ордерами, унифицированной формы № КО –1 и КО – 2 соответственно. В них суммы записывают числами и прописью (приложение 12,13)

Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные, кроме того, — руководитель организации. В случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя, его подпись на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Нумерация приходных ордеров ведется по порядку, начиная с 1 января и до конца года. Проставляется также дата оформления ордера и корреспондирующий счет. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно пастой шариковых ручек или выписаны на вычислительной машине. Подчистки, помарки или исправления, хотя бы и оговоренные в этих документах, не допускаются.

Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии выдают из кассы также по кассовым ордерам, подписанным руководителем и главным бухгалтером. При получении денег расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного кассового ордера после фамилии, имени и отчества получателя указывают фамилию, имя, отчество лица, которому доверено получение денег.

Когда деньги выдаются по ведомости, то перед распиской в их получении кассир делает запись: «По доверенности». Доверенность остается у кассира, и ее прикрепляют к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.

При выдаче денег лицу, не имеющему возможности расписаться лично (например, по болезни), по его просьбе и в его присутствии за него может расписаться другое лицо, за исключением кассира и работников бухгалтерии ООО «Альтернатива».

На расходном кассовом ордере указывают наименование, номер, дату и место выдачи документа, удостоверяющего личность фактического получателя денег, и лица, за него расписавшегося.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств в ООО "Альтернатива" кассир записывает в кассовую книгу, которая пронумерована и прошнурована. Количество листов в ней заверено подписями руководителя и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток на следующий день (приложение 14).

Из кассы также выдаются подотчетные суммы, которые учитываются на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

В ООО "Альтернатива" в подотчет наличные деньги выдаются в качестве аванса на командировочные расходы, на хозяйственные нужды (приобретение хозяйственных и канцелярских товаров, бензина через АЗС, на оплату мелкого ремонта и т.д.).

Как правило, деньги выдаются на основании заявки работника, выписывается расходный кассовый ордер. Подотчетное лицо сдает авансовый отчет с прилагаемыми к нему накладной и квитанцией (приложение 15,16,17).

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет этого счета записывают поступление, а в кредит – выбытие наличности из кассы.

Рабочим планом счетов ООО "Альтернатива" к счету предусмотрены следующие субсчета:

• 50.1 – касса организации в рублях;

• 50.3 – денежные документы в рублях.

Банк устанавливает цели, на которые может расходоваться наличная денежная выручка из кассы.

Корреспонденция счетов по учету денежных средств в кассе представлена в таблице 10, составленной по данным анализа счета 50. При составлении корреспонденции счетов использовались счета, применяемые в соответствии с используемым ООО «Альтернатива» рабочим планом счетов.

Таблица 10 - Корреспонденция счетов по учету движения денежных средств в ООО «Альтернатива» за 2008г. (по данным приложения 6)

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Поступила выручка из кассы магазина	50.1	50.1
Поступило с расчетного счета в кассу	50.1	51	12 869 000,00
Возмещение кредиторской задолженности	50.1	60.1	50 400,00
Поступили денежные средства от сторонних организаций	50.1	62.1	800 819,77
Возвращен долг по заработной плате	50.1	70	126 416,97
Возвращена в кассу неиспользованная подотчетным лицом сумма	50.1	71.1	397 023,92
Возмещение материального ущерба	50.1	73	299,98
Возмещение материального ущерба по претензии	50.1	76.2	171 253,76
Выручка	50.1	90.1	4 764 626,21
Внесено на расчетный счет	51	50	518 226,88
Выплачена из кассы заработная плата работникам	70	50.1	9 521 489,92
Выдано из кассы подотчет	71.1	50.1	8 637 790,86
Выплачена работникам депонированная заработная плата	76.4	50.1	225 584,39

Согласно приказа в ООО "Альтернатива" создана комиссия для проведения инвентаризации денежных средств в кассе. Результаты инвентаризации оформляются актом приема-передачи (при смене материально-ответственного лица) или актом инвентаризации денежных средств.

Поступление выручки в кассу ООО "Альтернатива" оформляется бухгалтерской проводкой: Д 50.1 К 90.1.