Постановка системы бюджетного управления Концепция постановки системы бюджетного управления

Постановка системы бюджетного управления требует выполнения последовательности следующих действий:

1. На основании организационной структуры формируется финансовая структура предприятия (организационная схема центров финансовой ответственности (ЦФО), отвечающих за планирование и выполнение бюджетных показателей). Это предполагает проверку корректности организационной структуры и формулировки финансовых целей для различных уровней управления.

2. Формируется бюджетная структура компании. На этом этапе проводится выбор и обоснование бюджетных показателей, а также методов их прогнозирования и планирования.

3. Для того чтобы установить ответственность каждого ЦФО за исполнение определенных бюджетов или отдельных бюджетных статей – совмещается финансовая и бюджетная структуры. Эта ответственность должна быть персонифицирована.

4. Параллельно этапам 1 – 3 настраивается система управленческого учета, информация которого ляжет в основу составления и анализа исполнения бюджетов.

5. Организуется анализ исполнения бюджетов и принятия управленческих решений по результатам анализа.

Кроме составления проекций взаимодействующих структур на различных этапах бюджетного управления необходимо создать документы для фиксации достигнутых результатов и описания процедур их достижения. Следовательно, для реализации процесса бюджетного управления необходимо два типа регламентных документов:

• «Положение» – документ, описывающий результаты определенного этапа бюджетного управления. Например, если руководство предприятия считает нужным составить общее «Положение о бюджетировании», то данный документ будет содержать следующую информацию:

– основные понятия и общие положения бюджетного процесса;

– структура бюджетов;

– принципы организации бюджетного процесса;

– методы консолидации и контроля исполнения бюджетов;

– методология бюджетного планирования;

– нормативная документация.

• «Регламент», в отличие от «Положения», – это документ, описывающий процедуры, которые должны привести к достижению результата, зафиксированного в «Положении». Например, «Регламент бюджетирования» будет содержать указание на процедуры формирования общего бюджета компании, определять шаблоны бюджетных форм, порядок и сроки составления, утверждения и контроля исполнения бюджета, устанавливать ответственность структурных подразделений.

Цели каждого этапа постановки бюджетного управления и соответствующие этапам основные регламентные документы представлены в таблице 3.

Таблица 3

Содержание этапа	Цель этапа	Регламентные документы
		Регламенты	Положения
Подготовительный этап	Корректировка оргструктуры, уточнение целей	Регламент изменения оргструктуры	Положение об организационной структуре компании
Формирование финансовой структуры	Распределение финансовой ответственности между оргзвеньями и ее закрепление за конкретными должностями	Регламент изменения финансовой структуры	Положение о финансовой структуре
Формирование финансово-бюджетной структуры	Составление перечня необходимых бюджетов компании и определение взаимосвязи между ними. Установление ответственности каждого ЦФО за исполнение определенных бюджетов или отдельных бюджетных статей	Регламент изменения бюджетной структуры	Положение о бюджетной структуре. Положение об оплате труда.
Прогнозирование деятельности предприятия и составление бюджетов	Составление бюджета компании, соответствующего финансовой цели	Регламент планирования. Регламент нормирования.	Положение о планировании. Положение о нормировании.
Анализ исполнения бюджетов и принятие управленческих решений по его результатам	Оценка исполнения бюджета и корректировка бюджетов будущих периодов, тактики, стратегии и финансовых целей предприятия	Регламент анализа	Положение об анализе
Постановка управленческого учета	Обеспечение предыдущих этапов корректной информацией	Регламент изменения правил учетной политики	Положение об управленческом учете

Контрольные вопросы к разделу.

1. Перечислите этапы постановки системы бюджетного управления.

2. Чем отличается «Положение» от «Регламента»?

3. Какие документы необходимо разработать для реализации процесса бюджетного управления?