5.12 Административная ответственность в сфере публичных финансов по Кодексу рф об административных правонарушениях и Налоговому кодексу рф

┌───────────────────────────────┐

│Административная отвественность│

└───────────────┬───────────────┘

┌───────────────┴─────────────┐

┌───────────┴───────────┐ ┌──────┴──────────────┐

┌───────┤предусмотренная КоАП РФ│ │предусмотренная НК РФ├──────┐

│ └───────────────────────┘ └─────────────────────┘ │

│┌───────────────────────────────────────┐┌───────────────────────────┐ │

├┤Правовая основа - гл. 15 и 16 КоАП ││Правовая основа - раздел VI├─┤

││ ││НК РФ │ │

│└───────────────────────────────────────┘└───────────────────────────┘ │

│┌───────────────────────────────────────┐┌───────────────────────────┐ │

││Установлена в отношении: ││Установлена в отношении: │ │

├┤физических лиц, в том числе являющихся││- налогоплательщиков ├─┤

││должностными лицами органов государст-││- плательщиков сборов │ │

││венной власти и местного самоуправле-││- налоговых агентов │ │

││ния, а также иных организаций ││- кредитных организаций │ │

│└───────────────────────────────────────┘└───────────────────────────┘ │

│┌───────────────────────────────────────┐┌───────────────────────────┐ │

││Основание - предусмотренные КоАП РФ││ │ │

││административные правонарушения в сфере││ │ │

├┤бухгалтерского учета, налогообложения,││Основание - налоговые пра-├─┤

││бюджетной и валютной сфере, области││вонарушения, предусмотрен-│ │

││денежного обращения и оборота ценных││ные НК РФ │ │

││бумаг, банковской сфере, таможенной││ │ │

││сфере ││ │ │

│└───────────────────────────────────────┘└───────────────────────────┘ │

│┌───────────────────────────────────────┐┌───────────────────────────┐ │

││Меры (средства) - административное на-││Меры (средства) - налоговые│ │

├┤казание предусмотренное санкциями соот-││санкции (штраф) ├─┤

││ветствующих статей КоАП РФ ││ │ │

│└───────────────────────────────────────┘└───────────────────────────┘ │

│┌───────────────────────────────────────┐┌───────────────────────────┐ │

││Форма реализации - производство по де-││Форма реализации - произво-│ │

└┤лам об административных правонарушени-││дство по делам о нарушениях├─┘

│ях ││законодательства о налогах│

│ ││и сборах │

└───────────────────────────────────────┘└───────────────────────────┘

5.13

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Административные правонарушения в сфере публичных финансов, предусмот-│

│ренные в КоАП РФ │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Правонарушения в сфере денежного обращения:

ст. 15.1. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка

ведения кассовых операций

ст. 15.2. Невыполнение обязанностей по контролю за соблюдением

правил ведения кассовых операций

Правонарушения в сфере налогообложения:

ст. 15.3. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

ст. 15.4. Нарушение срока представления сведений об открытии и о

закрытии счета в банке или иной кредитной организации

ст. 15.5. Нарушение сроков представления налоговой декларации

ст. 15.6. Непредставление сведений, необходимых для осуществления

налогового контроля

ст. 15.7. Нарушение порядка открытия счета налогоплательщику

ст. 15.8. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога

или сбора (взноса)

ст. 15.9. Неисполнение банком решения о приостановлении операций по

счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента

ст. 15.10. Неисполнение банком поручения государственного

внебюджетного фонда

Правонарушения в бюджетной сфере:

ст. 15.14. Нецелевое использование бюджетных средств и средств

государственных внебюджетных фондов

ст. 15.15. Нарушение срока возврата бюджетных средств, полученных на

возвратной основе

ст. 15.16. Нарушение сроков перечисления платы за пользование

бюджетными средствами

Правонарушения в валютной сфере:

ст. 15.25. Нарушение валютного законодательства Российской Федерации

и актов органов валютного регулирования

Правонарушения в таможенной сфере (в связи с уплатой таможенных

платежей):

ст. 16.12. Несоблюдение сроков подачи таможенной декларации или

представления документов и сведений

ст. 16.22. Нарушение сроков уплаты таможенных платежей

5.14

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Административные правонарушения в сфере публичных финансов, предусмот-│

│ренные в НК РФ │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Налоговые правонарушения:

ст. 116. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

ст. 117. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе

ст. 118. Нарушение срока представления сведений об открытии и

закрытии счета в банке

ст. 119. Непредставление налоговой декларации

ст. 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов

налогообложения

ст. 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)

ст. 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и

(или) перечислению налогов

ст. 125. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или)

распоряжения имуществом, на которое наложен арест

ст. 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для

осуществления налогового контроля

ст. 128. Ответственность свидетеля

ст. 129. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в

проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или

осуществление заведомо ложного перевода

ст. 129.1. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу

ст. 129.2. Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса

Нарушения банком обязанностей, предусмотренных законодательством о

налогах и сборах:

ст. 132. Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику

ст. 133. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога

(сбора)

ст. 134. Неисполнение банком решения налогового органа о

приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора

или налогового агента

ст. 135. Неисполнение банком поручения налогового органа о

перечислении налога и сбора, а также пени

ст. 135.1. Непредставление банком справок (выписок) по операциям и

счетам в налоговый орган

5.15

┌────────────────────────────────┐

┌───────────────────┤ Финансовая ответственность (1) │

│ └────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├────┤Является разновидностью юридической ответственности, применяемой в│

│ │сфере публичных финансов │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├────┤Носит правовосстановительный (в ряде случаев предупредительный)│

│ │характер │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Ее основанием являются финансовые правонарушения, состоящие в│

│ │неисполнении или ненадлежащем исполнении публично-правовых обязан-│

├────┤ностей, связанных с образованием, распределением, перераспределе-│

│ │нием и использованием государственных и муниципальных денежных│

│ │фондов │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Предполагает организационно-имущественное воздействие на правона-│

└────┤рушителя и состоит в применении к нему финансовых санкций │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

5.16

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Финансовая ответственность (2) │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────┐

│ Финансовая ответственность │

└──────────────┬───────────────┘

┌─────────────┴─────────┐

┌─────────────────────┴───────────┐┌──────────┴─────────────────────────┐

│ В бюджетной сфере ││ В сфере налогообложения │

└─────────────────────┬───────────┘└──────────┬─────────────────────────┘

┌─────────────────────┴───────────┐┌──────────┴─────────────────────────┐

│Правовая основа - часть 4 БК РФ ││Правовая основа - статья 75 НК РФ │

└─────────────────────┬───────────┘└──────────┬─────────────────────────┘

┌─────────────────────┴───────────┐┌──────────┴─────────────────────────┐

│Установлена в отношении ││Установлена в отношении │

│- участников бюджетного процесса││- налогоплательщиков │

│нижестоящих бюджетов, ││- плательщиков сборов │

│- главных распорядителей бюджет-││- налоговых агентов │

│ных средств, ││ │

│- получателей бюджетных средств ││ │

└─────────────────────┬───────────┘└──────────┬─────────────────────────┘

┌─────────────────────┴───────────┐┌──────────┴─────────────────────────┐

│Основание - нарушения бюджетного ││Основание - уплата налогов и сборов│

│законодательства, предусмотренные││в сроки, более поздние по сравнению│

│ст. 283 БК РФ ││с теми, которые законодательством о│

│ ││налогах и сборах │

└─────────────────────┬───────────┘└──────────┬─────────────────────────┘

┌─────────────────────┴───────────┐┌──────────┴─────────────────────────┐

│Меры (средства) - принудительные ││Меры (средства) - пеня │

│меры (финансовые санкции), преду-││ │

│смотренные ст. 282 БК РФ ││ │

└─────────────────────┬───────────┘└──────────┬─────────────────────────┘

┌─────────────────────┴───────────┐┌──────────┴─────────────────────────┐

│ ││Форма реализации │

│ ││- для физических лиц, не являющихся│

│ ││индивидуальными предпринимателями, -│

│ ││на основании судебного приказа,│

│ ││выносимого мировым судьей, либо│

│ ││решения районного суда (ст. 48, п. 6│

│ ││ст. 75 НК РФ, ст. 122, ч. 1 ст. 125,│

│Форма реализации - применение мер││ст. 129 ГПК РФ) │

│принуждения уполномоченными на то││- для индивидуальных предпринимате-│

│органами (ст. 284, 284.1 БК РФ) ││лей, - в бесспорном порядке на│

│ ││основании решения налогового органа│

│ ││либо на основании решения│

│ ││арбитражного суда (подп. 3 п. 2│

│ ││ст. 45, ст.ст. 46-47, п. 6 ст. 75 НК│

│ ││РФ и гл. 26 АПК РФ) │

│ ││- для организаций - в бесспорном│

│ ││порядке на основании решения│

│ ││налогового органа либо на основании│

│ ││решения арбитражного суда (подп. 1-2│

│ ││п. 2 ст. 45, ст.ст. 46-47, п. 6│

│ ││ст. 75 НК РФ, гл. 26 АПК РФ) │

└─────────────────────────────────┘└────────────────────────────────────┘

5.17

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌──────┤Меры принуждения (финансовые санкции), применяемые к нарушителям│

│ │бюджетного законодательства │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├─┤предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├─┤блокировка расходов │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├─┤изъятие бюджетных средств │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├─┤приостановление операции по счетам в кредитных организациях│

│ │приостановление операции по лицевым счетам открытым в казначействе │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├─┤начисление пени │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

└─┤иные меры, предусмотренные БК РФ и федеральными законами │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

5.18

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Основания применения мер принуждения (финансовых санкций) │

│ за нарушения бюджетного законодательства │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

- неисполнение закона (решения) о Бюджете;

- нецелевое использование бюджетных средств получателям бюджетных

средств;

- неперечисление бюджетных средств получателям бюджетный средств;

- неполное перечисление Бюджетных средств получателям бюджетный

средств;

- несвоевременное перечисление бюджетных средств получателям

Бюджетных средств;

- несвоевременное зачисление бюджетных средств на счета получателей

Бюджетных средств;

- несвоевременное представление отчетов и других сведений, связанный

с исполнением бюджета;

- несвоевременное доведение до получателей Бюджетных средств

уведомлений о Бюджетных ассигнованиях;

- несвоевременное доведение до получателей Бюджетных средств

уведомлений о лимитах Бюджетных обязательств;

- несоответствие бюджетной росписи закону (решению) о бюджете;

- несоответствие уведомлений о бюджетных ассигнованиях, уведомлений

о лимитах бюджетных обязательств утвержденным расколам и бюджетной

росписи;

- несоблюдение обязательности зачисления доходов бюджетов, докодов

бюджетов государственных внебюджетных фондов и иных поступлений в

бюджетную систему Российской Федерации;

- несвоевременное исполнение платежных на перечисление средств,

подлежащих зачислению на счета бюджета и государственных внебюджетных

фондов;

- несвоевременное представление проектов бюджетов и отчетов об

исполнении бюджетов;

- отказ подтвердить принятые бюджетные обязательства, кроме

оснований, установленных БК РФ;

- несвоевременное подтверждение бюджетных обязательств,

несвоевременное осуществление платежей по подтвержденным бюджетным

обязательствам;

- финансирование расходов, не включенных в бюджетную систему

- финансирование расходов в размерах, превышающих размеры,

включенные в бюджетную роспись, и утвержденные лимиты бюджетных

обязательств;

- несоблюдение нормативов финансовых затрат на оказание

государственных или муниципальных услуг;

- несоблюдение предельных размеров дефицитов бюджетов,

государственного или муниципального долга и расходов на обслуживание

государственного или муниципального долга, установленных БК РФ;

- открытие счетов бюджета в кредитных организациях при наличии на

сответствующей территории учреждений Банка России, имеющих возможность

обслуживать счета бюджетов бюджетной системы РФ;

- несоблюдение главным распорядителем средств федерального бюджета,

представлявшим в суде интересы РФ, срока направления в Министерство

финансов Российской Федерации информации о результатах рассмотрения дела

в судах, установленного в пункте 2 статьи 242.2 БК РФ;

- несвоевременное или неполное исполнение судебного акта,

предусматривающего обращение взыскания на средства бюджета бюджетной

системы Российсой Федерации;

- иные основания в соответствии с БК РФ и федеральными законами.