12.7. Цель, содержание и задание финансового плана

Для объективной оценки текущих и будущих финансовых потребностей на предприятии складывается финансовый план, то есть план формирования, деления и использования финансовых ресурсов.

Основная цель составления финансового плана заключается во взаимосогласовании доходов и расходов в плановом периоде. При превышении доходов над расходами сумма превышения направляется в резервный фонд. Если расходы превышают доходы, определяется сумма дефицита финансовых ресурсов, которую можно получить за счет кредитов, ссуд, выпуска ценных бумаг и тому подобное.

На данном этапе предприятия самостоятельно определяют, какие разделы и показатели финансового плана им необходимо разработать и в какой форме его составить. Однако приказом Фонда государственного имущества Украины утверждена форма годового финансового плана хозяйственного общества, в уставном фонде которого свыше 50 процентов акций принадлежат государству, и Методические рекомендации относительно порядка его составления и согласования (утверждение).

Утверждено также Положение о порядке составления годового финансового плана государственным предприятием (кроме казенного), согласно с которым финансовый план состоит из таких разделов:

• источники формирования и поступления средств;

• прирост активов предприятия;

• возвращение привлеченных средств;

• расходы, связанные с внесением обязательных платежей в бюджет и государственные целевые фонды;

• покрытие убытков прошлых периодов.

Разработка финансового плана начинается с расчета показателей доходной, а затем расходной части.

Финансовый план служит необходимым условием для рациональной организации работы на всех участках финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Финансовое планирование - это определение объема финансовых ресурсов, необходимых для производственно-хозяйственной деятельности предприятия, а также источников их поступления.

Принципы финансового планирования:

• научная обоснованность, которая предусматривает проведение расчетов финансовых показателей на основе определенных методик с учетом наилучшего опыта; использование средств вычислительной техники, экономико-математических методов, которые предусматривают много - вариантность расчетов и выбор самого оптимального из них;

• единство финансовых планов заключается в единстве финансовой политики, единственном подходе к делению финансовых ресурсов, единственной методологии расчета финансовых показателей;

• непрерывность, которая значит взаимосвязь долгосрочных (перспективных), текущих и оперативных финансовых планов;

• стабильность, то есть неизменность показателей финансовых планов.

Основные задания финансового планирования:

1. обеспечение производственной и инвестиционной деятельности необходимыми финансовыми ресурсами;

2. определение направлений эффективного вложения капитала, оценка рациональности его использования;

3. выявление и мобилизация резервов увеличения прибыли за счет улучшения использования материальных, трудовых и денежных ресурсов.

В процессе разработки долгосрочного и текущего финансовых планов выполняются такие работы:

• анализируется финансово-хозяйственная деятельность предприятия за прошлые периоды;

• рассчитываются основные показатели хозяйственной деятельности в текущем году и на перспективу: определяются объемы реализации продукции или услуг, расходы на их производство или предоставление, прибыль от реализации основной продукции и другой деятельности предприятия, рассчитываются амортизационные отчисления;

• определяются направления вкладывания инвестиций и источника их финансирования;

• разрабатывается оперативный план.

При составлении финансового плана должен быть разработанный баланс Доходов и расходов предприятия на все виды деятельности: операционную, инвестиционную и финансовую.

В процессе финансового планирования осуществляется увязка каждого вида расходов и отчислений с источником финансирования.

Важное значение для производственно-хозяйственной деятельности имеет оперативное финансовое планирование, к которому входит разработка и выполнение таких оперативных планов:

1. оперативного финансового плана (баланса поступлений и расходов средств);

2. платежного календаря;

3. кредитного плана;

4. кассового плана.

При оперативном финансовом планировании проводится сравнение будущих денежных поступлений в каждом месяце с суммами, назначенными к уплате и, таким образом, оказывается избыток поступлений или их дефицит, а также контролируется выполнение текущего финансового плана.

На предприятии целесообразно составлять баланс денежных поступлений (табл. 13.2).

Баланс поступлений средств показывает, когда на предприятия возникают временно свободные средства, а когда оно нуждается дополнительно в них.

Оперативное финансовое планирование заключается в составлении и использовании платежного календаря. Его составляют на квартал с разбивкой по месяцам или на месяц с разбивкой по декадам. В платежном календаре отображается все денежное обращение предприятия, основная часть которого проходит через расчетный, валютный, ссудный и другие счета предприятия в банке. В платежном календаре отображено движение денежных средств в соответствии с их поступлением и использованием (табл. 13.3).

В платежном календаре фиксируются все виды денежных платежей и поступлений предприятия независимо от их источников и направлений использования, то есть, показано все денежное обращение за определенный промежуток планового периода.

Платежный календарь дает возможность финансовым службам предприятия обеспечить оперативное финансирование, выполнение расчетных и платежных обязательств, фиксировать текущие изменения платежеспособности предприятия.

Платежный календарь конкретизирует текущий финансовый план, уточняет его показатели, дает возможность использовать имеющиеся резервы для повышения эффективности использования финансовых ресурсов предприятия, дает более точное представление о состоянии платежей и расчетов в периоде, что анализируется. С помощью платежного календаря постоянно контролируется платежеспособность предприятия.

Таблица 12.2

Баланс поступления средств (оперативный финансовый план) на 2009 г. (данные условны, тыс. грн.)

Месяцы	Поступление		Расходы		Чистые денежные поступления (сальдо) (1) -(2)		Остаток на начало месяца		Остаток на конец месяца (3) + (4)		Резерв		Избыток или дефицит (5) + (6)
	1		2		3		4		5		6		7
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
Январь	92,5	90,1	80,0	88,2	12,5	1,9	28,3	23,1	40,8	25,0	-	-	40,8	25,0
Февраль	78,7	85,1	74,2	91,0	4,5	-5,9	40,8	25.0	45,3	19,1	-	-	45,3	19,1
Март	90,2	97,5	79,9	96,5	10,3	1,0	45,3	19,1	55,6	20,1	-	-	55,6	20,1
Апрель	79,3	81,1	68,1	72,9	11,2	8,2	55,6	20,1	66,8	28,3	-	-	66,8	28,3
Май	82,1	81,8	77,7	80,1	4,4	1,7	66,8	28,3	71,2	30,0	-	-	71,2	30,0
Июнь	84,7	86,7	85,4	80,1	-0,7	6,6	71,2	30,0	70,5	36,6	-	-	70,5	36,6
Июль	76,3	79,6	69,9	75,2	6,4	4,4	70,5	36,6	76,9	41,0	-	-	76,9	41,0
Август	98,8	120,1	94,2	97,2	4,6	22,9	76,9	41,0	81,5	63,9	-	-	81,5	63,9
Сентябрь	93,2	98,4	90,6	92,1	2,6	6,3	81,5	63,9	84,1	70,2	-	-	84,1	70,2
Октябрь	88,3	89,9	83,2	81,4	5,1	8,5	84,1	70,2	89,2	78,7	-	-	89,2	78,7
Ноябрь	79,1	80,3	70,7	64,1	8,4	16,2	89,2	78,7	97,6	94,9	-	-	97,6	94,9
Декабрь	80,9	86,1	79,2	70,2	1,7	15,9	97,6	94,9	99,3	110,8	-	-	99,3	110,8
Вместе за год	1024,1	1076,7	953,1	989,0	71,0	87,7	28,3	23,1	99,3	110,8	-	-	99,3	110,8

Таблица 12.3

Платежный календарь (данные условны, тыс. грн.)

№ з/п	Статьи		План				Факт			Отклонение
		Ікв.	в том числе за месяцами			I кв.	в том числе за месяцами			I кв.	в том числе за месяцами
			январь	февраль	март		январь	февраль	март		январь	февраль	март
1	2	3	4	5	5	7	8	9	10	11	12	13	14
1	Поступление Выручка от реализации продукции, товаров, работ и услуг от основной деятельности	1181,5	401,0	410,3	370,2	1198,4	400,3	430,1	368,0	16,9	-0,7	19,8	-2,2
2	Выручка от реализации основных средств, нематериальных активов, ненужных лишних остатков сырья и материалов	833,2	210,5	322,7	300,0	859,3	240,5	320,5	298,3	26,1	30,0	-2,2	-1,7
3	Штрафы, пеня и другие поступления от применения экономических санкций	232,5	72,5	81,0	79,0	241,4	70,1	84,3	87,0	8,9	-2,4	3,3	8,0
4	Поступление от реализации ценных бумаг и валюты	362,5	120,3	115,1	127,1	364,5	122,1	117,3	125,1	2,0	1,8	2,2	-2 0
5	Дивиденды, проценты, прибыли от ценных бумаг, а депозитов	510,8	130,4	170,3	210,1	567,6	141,8	190,0	235,8	56,8	11,4	19,7	25,7
6	Поступление от погашения дебиторской задолженности	259,7	92,1	84,3	83,3	263,1	92,0	87,1	84,0	3,4	-0,1	2,8	0,7
7	Кредиты получены	237,8	81,7	74,0	82,1	241,9	82,0	77,1	82,8	4,1	0,3	3,1	0,7
8	Авансы от покупателей и заказчиков	440,3	158,2	171,3	110,8	467,4	162,1	177,2	128,1	27,1	3,9	5,9	17,3
9	Поступление арендной платы	76,4	22,1	28,1	26,2	72,2	20,0	25,1	27,1	-4,2	-2,1	-3,0	0,9
10	Полученная безвозвратная финансовая помощь	201,0	63,1	67,8	70,1	208,2	68,9	65,1	74,2	7,2	5,8	-2,7	4,1
11	Целевые поступления	389,4	131,2	129,7	128,5	403,7	134,3	131,2	138,2	14,3	3,1	1,5	9,7
12	Средства, которые поступают для формирования уставного фонда	855,4	230,1	305,2	320,1	974,1	262,1	341,2	370,8	118,7	32,0	36,0	50,7
13	Другие поступления	485,0	187,4	150,2	147,4	499,7	189,4	163,3	147,0	14,7	2,0	13,1	-0,4
	Всего поступлений	6065,5	1900,6	2110,0	2054,9	6361,5	1985,6	2209,5	2166,4	296,0	85,0	99,5	111,5
1	Расходы Платежи, связанные с удовлетворением немедленных потребностей	79,3	24,5	26,7	28,1	87,3	26,7	31,1	29,5	8,0	2,2	4,4	1,4
2	Заработная плата и приравненные к ней платежи	109,0	36,4	36,7	35,9	111,0	37,2	37,8	36,0	2,0	0,8	1,1	0,1
3	Платежи в бюджет, всего в том числе:	619,8	210,2	214,8	194,8	628,3	209,9	224,7	193,7	8,5	-0,3	9,9	-1,1
	акцизный сбор	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
	налог на добавленную стоимость	236,3	80,2	82,1	74,0	239,7	80,1	86,0	73,6	3,4	-0,1	3,9	-0,4
	налог на прибыль	354,4	120,3	123,0	111,1	359,3	120,1	129,0	110,4	5,1	-0,2	6,0	-0,7
	налог на землю	6,0	2,0	2,0	2,0	6,0	2,0	2,0	2,0	-	-	-	-
	налог из владельцев транспортных средств	12,6	4,2	4,2	4,2	12,6	4,2	4,2	4,2	-	-	-	-
	другие налоги и сборы	10,5	3,5	3,5	3,5	10,5	3,5	3,5	3,5	-	-	-	-
4	Взносы в Пенсионный фонд	34,9	11,7	11,7	11,5	35,5	11,9	12,1	11,5	0,6	0,2	0,4	-
5	Взносы на обязательное социальное страхование и страхование на случай безработицы	5,4	1,8	1,8	1,8	5,6	1,9	1,9	1,8	0,2	0,1	0,1	-
6	Другие отчисления во внебюджетные фонды	11,8	4,0	4,1	3,7	12,0	4,0	4,3	3,7	0,2	-	0,2	-
7	Оплата за товарно-материальные ценности	102,5	34,3	35,1	33,1	105,9	35,2	36,1	34,6	3,4	0,9	1,0	1,5
8	Оплата счетов за полученные услуги подрядчиков за выполнение капитальных работ	78,6	28,1	24,9	25,6	78,4	30,2	25,1	23,1	-0,2	2,1	0,2	-2,5
9	Погашение кредиторской задолженности	106,4	31,2	34,3	40,9	109,2	33,2	37,9	38,1	2,8	2,0	3,6	-2,8
10	Погашение срочных займов банка	57,0	17,8	19,1	20,1	58,0	18,3	19,2	20,5	1,0	0,5	0,1	0,4
11	Погашение просроченных займов банка	165,8	54,3	55,2	56,3	172,5	56,2	57,2	59,1	6,7	1,9	2,0	2,8
12	Уплата процентов за кредит	110,7	34,5	37,4	38,8	115,7	37,4	38,2	40,1	5,0	2,9	0,8	1,3
13	Авансовые платежи	36,2	14,2	11,3	10,7	41,3	15,4	12,5	13,4	5,1	1,2	1,2	2,7
14	Арендная плата	52,9	16,2	18,6	18,1	55,7	17,1	18,7	19,9	2,8	0,9	0,1	1,8
15	Платежи за векселями	167,6	54,3	55,1	58,2	179,6	57,3	59,1	63,2	12,0	3,0	4,0	5,0
16	Выплата дивидендов	123,6	37,2	42,2	44,2	124,4	38,2	41,1	45,1	0,8	1,0	-1,1	0,9
17	Другие расходы	68,0	24,3	22,3	21,4	72,8	25,6	25,1	22,1	4,8	1,3	2,8	0,7
	Всего расходов	1929,5	635,0	651,3	643,2	1993,2	655,7	682,1	655,4	63,7	20,7	30,8	12,2
	Превышение поступлений над расходами	4136,0	1265,6	1458,7	1411,7	4368,3	1329,9	1527,4	1511,0	232,3	64,3	68,7	99,3
	Превышение расходов над поступлениями	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
	Остаток средств на начало периода	102,3	102,3	1367,9	2826,6	105,2	105,2	1435,1	2962,5	2,9	2,9	67,2	135,9
	Остаток средств на конец периода	4238,3	1367,9	2826,6	4238,3	4473,5	1435,1	2962,5	4473,5	235,2	67,2	135,9	235,2

Своевременное обеспечение наличностью характеризует состояние финансовых отношений между предприятием и трудовым коллективом. К кассе предприятия деньги поступают из текущего счета и предназначаются для выплаты заработной платы работникам и других выплат. Расчеты поступлений и выплат проводятся при составлении кассового плана.

Кассовый план — это план оборота наличности предприятия, необходимый для контроля за ее поступлением и расходованием. Он складывается за типичной формой на квартал и в установленные сроки передается в кредитное учреждение, с которым предприятие заключает договор о расчетно-кассовом обслуживании.

В условиях самостоятельности предприятий в планировании своей деятельности отдельно кредитный и кассовый планы могут не складываться, тогда их позиции входят к платежному календарю.