3. Анализ ритмичности и равномерности работы

Ритмичность – это выпуск продукции в объеме и ассортименте, предусмотренном планом.

Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество, увеличивается незавершенное производство, замедляется оборачиваемость капитала, не выполняются поставки по договорам, что ведет к штрафам, задержкам выручки, перерасходу зарплаты (сначала оплачиваются за простои, затем за сверхурочные).

Равномерность (сезонность) - равномерный выпуск продукции (объем продаж) в течение всего анализируемого периода. Неравномерность возникает по внешним причинам (сезонные колебания спроса или поставок товаров, погодные условия) или внутренним (работа персонала).

Ритмичность и равномерность продаж характеризует бесперебойность работы организации, а также в поступлении товаров от поставщиков. Если товародвижение осуществляется неравномерно, происходят потери в объёме продаж, интенсивность работы снижается, организация упускает возможности улучшения финансовых результатов.

Задачи анализа ритмичности и равномерности:

• изучение динамики показателей;

• оценка влияния изменения ритмичности / равномерности на стоимость выпущенной/реализованной продукции (услуг);

• определение потерь из-за неритмичности или неравномерности работы:

• установление внутренних и внешних причин изменения показателей ритмичности и равномерности и выявление резервов;

• разработка рекомендаций по освоению и выявлению резервов, формированию системы наказаний и поощрений, снижению сезонных колебаний.

Объекты анализа:

• объемы производства и реализации продукции, услуг;

• прямые и косвенные показатели ритмичности/ равномерности работы;

• сверхнормативные расходы по элементам учета, связанные с нарушением ритмичности/равномерности.

Источники информации:

• планы и отчеты организации и подразделений;

• ведомости движения материальных ценностей на складах;

• данные по учету рабочего времени (табель);

• данные учета начислений по отплате труда работникам предприятия (по видам выплат);

• данные учета выплат штрафов, пени, неустоек;

• данные учета себестоимости реализованной продукции.

Основные этапы анализа:

• анализ прямых и косвенных показателей ритмичности/ равномерности работы;

• анализ упущенных возможностей увеличения выпуска продукции/объема продаж в связи с неритмичной работой.

Основные анализируемые показатели:

• прямые показатели ритмичности: коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства в декаду к месячному выпуску; удельный вес за квартал к годовому объему производства.

• косвенные показатели ритмичности: наличие доплат за сверхурочные, потери от брака; уплата штрафов потребителям, наличие сверхнормативных остатков НЗП; и т.п.

• коэффициент выполнения плана по ритмичности;

• показатели равномерности: коэффициент равномерности; амплитуда сезонных колебаний.

Основные факторы, влияние которых исследуется:

• влияние неритмичности работы на финансовые результаты деятельности предприятия;

• влияние сезонных колебаний спроса и структуры ассортимента на финансовые результаты деятельности предприятия.

Используемые методики расчета

• расчет отклонений и анализ графиков, отражающих динамику исследуемых показателей;

• расчет влияния факторов, повлиявших на недовыполнение плана по абсолютной и структуре.

Рассмотрим расчет прямых показателей ритмичности на примере (Таблица 30).

Таблица 30 - Анализ ритмичности работы за ….

Период (квартал)	выпуск , тыс. руб.		удельный вес, %		коэффициент выполнения плана		объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ритмичности		отклонение
	план	факт	план	факт
1	24000	22320	25,00%	22,39%	0,93	22320		-1680
2	25000	27000	26,04%	27,08%	1,08	25000		2000
3	24000	27840	25,00%	27,92%	1,16	24000		3840
4	23000	22540	23,96%	22,61%	0,98	22540		-460
год	96000	99700	100%	100%	1,04	93860		7980

Коэффициент ритмичности равен отношению суммы, которая зачтена в выполнение плана по ритмичности к плановому выпуску.93860/96000=0,978

Коэффициент вариации равен отношению среднеквадратичного отклонения от плана к среднему плановому выпуску: , т.е. отклонение от графика составляет в среднем 9,7%

Коэффициент аритмичности сумма относительных отклонений по абсолютной величине:

│1680/2400│+│2000/25000│+│3840/2400│+│460/23000│=0,33

В процессе анализа следует просчитать упущенные возможности в связи с неритмичной работой. Для этого применяются различные методы:

• разность между плановым и зачтенным выпуском;

• разность между фактическим и возможным выпуском, исчисленным исходя из наибольшего среднего объема за период;

• разность между наибольшим и наименьшим выпуском по периодам умножается на количество периодов;

В примере (Таблица 30) упущенные возможности по выпуску = мах (22320,27000,27840,22540)*4-99700=11660 тыс. руб.

Внутренние причины аритмичности: тяжелое финансовое положение, низкий уровень организации, технологии, материально-технического снабжения, планирования и контроля. Внешние причины – несвоевременность поставок сырья, недостаток энергоресурсов и т.п.

Для предприятий сферы услуг, где объем реализации напрямую зависит от количества клиентов, редко устанавливается твердый план по периодам, в этом случае обычно анализируется равномерность, т.е. соответствие значений за период среднему. Расчет производится также как в случае анализа ритмичности, но сравнение осуществляется не с плановым а со средним за период значением. Коэффициент равномерности определяется соотношением итоговой суммы по строке «в пределах среднего» к фактическому годовому впуску

В торговле существует несколько методов расчета ритмичности продаж. Наиболее простым способом ритмичность оценивают отношением числа периодов, за которые план по объему товарооборота был выполнен, к общему количеству периодов. Возможен также расчет отношения количества периодов, в которых размер товарооборота выше среднего, к общему числу периодов в динамическом ряду. Но этот показатель не достаточно конкретен и не оперативен. Для максимального бесперебойного увеличения выручки важно, чтобы предложение полного ассортимента товара было ежедневным. Отсутствие востребованного товара в продаже хотя бы один день называют дефицитом предложения, из-за которого фирма несет потери в товарообороте. Существенное снижение товарооборота за отдельные дни может происходить в результате неудовлетворенного спроса покупателей из-за перебоев в завозе товаров или неполадок организационного характера, поэтому стабильность работы торговых организаций, особенно розничных, оценивается по дням недели. Для этого используют коэффициент ритмичности (Крт), определяемый отношением ежедневного фактического товарооборота в пределах плана к ежедневному плановому обороту.

Коэффициент ритмичности изучают в динамике, а также сравнивают с аналогичным показателем других подразделений предприятия или других организаций, выявляют лучших и изучают их опыт торговли.

Коэффициент ритмичности в торговле показывает степень использования запланированных возможностей реализации товаров. Но существует также и оценка ритмичности товародвижения, в которой рассматривают, что удалось сделать организации в сравнении с обычной практикой - со средним размером продаж в течение длительного периода, разделенного на оперативные отрезки. Причем оперативные отрезки внутри исследуемого динамического ряда могут быть сколь угодно малы. В такой оценке применяют коэффициент равномерности продаж. В оптовых организациях его еще называют коэффициент равномерности отгрузки. Основное достоинство данного коэффициента - это то, что он позволяет оценивать фактические отклонения реализации от среднего за период значения продаж как в меньшую, так и в большую стороны, т.е. коэффициент равномерности продаж обеспечивает двухстороннюю оценку ритмичности товарооборота. Коэффициент равномерности продаж рассчитывают на основе среднего квадратичного отклонения и коэффициента вариации (п .4.4.). Равномерность при этом может исчисляться за любой период по всему обороту, отдельным покупателям, по отдельным товарам.

Значения коэффициентов равномерности продаж сравнивают в динамике, чтобы определить, как изменяется ритмичность продаж с течением времени, оценить наметившиеся тенденции. Сравнение по данному показателю проводят также между организациями или их подразделениями для определения лучших подразделений, изучения их опыта и выявления причин отставания худших подразделений в ритмичности продаж. Такими причинами могут быть неравномерные поставки, приводящие к дефициту предложения товаров, нарушение режимов торговли, неудовлетворительная выкладка товаров и др.