3. Система показателей, используемых в адфхдп

Какими бы ни были источники информации, они должны быть документально оформлены (латинское documentum - письменное свидетельство). Следовательно, источником информации экономического анализа является различного рода документация. Документ - носитель данных, который используется в системе управления и имеет юридически доказанную силу. Документ представляет собой упорядоченную взаимосвязанную совокупность различных реквизитов, составляющих его содержание. Любое законченная неделимая группа элементов, необходимая для понимания содержания документа, является реквизитом документа. Элементарными реквизитами в документах являются: признаки, основание и другие элементы.

Экономический показатель, являясь укрупненной единицей измерения экономической информации, характеризуется определенной совокупностью реквизитов. Каждый конкретный экономический показатель характеризуется качественной и количественной определенностью, поэтому имеет два реквизита - признака: основание или числовое выражение, характеризующее конкретное измерение (численное значение) изучаемого объекта, явления или процесса.

Будем в дальнейшем считать документом любой источник данных, пригодный для использования при проведении анализа в соответствии с конкретной целью. Все объекты АДХДП находят свое отображение в системе показателей плана, учета, отчетности и других источниках информации. Каждое экономическое явление, каждый процесс чаще определяется не одним, обособленным, а целым комплексом взаимосвязанных показателей. В зависимости от целей исследования показатели классифицируются по различным признакам (Таблица 3)

Экономические явления имеют, как правило, количественную определенность, которая выражается в абсолютных и относительных величинах. Абсолютные величины показывают количественные размеры явления в единицах меры, веса, объема, протяженности, площади, стоимости и т.д. безотносительно к размеру других явлений. Относительные показатели отражают соотношение величины изучаемого явления с величиной какого-либо другого явления или с величиной этого явлений, но взятой за другое время или по другому объекту. Они образуются в результате деления одной величины на другую, которая принимается за базу сравнения и выражаются в форме коэффициентов (при базе 1) или процентов (при базе 100).

Таблица 3- Классификация показателей в АХД

Признак	Группы показателей
По своему содержанию	количественные
	качественны
По степени синтеза	обобщающие - для обобщенной характеристики сложных экономических явлений
	частные - отражают отдельные стороны изучаемых явлений и процессов;
	вспомогательные (косвенные) - используются для более полной характеристики объекта анализа
	общие - используются при анализе деятельности всех отраслей экономики
	специфические – используются только в отдельных отраслях
	абсолютные - выражаются в стоимостных, натуральных, условно-натуральных, трудовых измерителях
	относительные - показывают соотношения двух абсолютных показателей в процентах, коэффициентах или индексах
	результативные - рассматриваются как резуль-тат воздействия одной или нескольких причин
	факторные - определяют поведение результативного показателя и выступают в качестве причин изменения его величины
	нормативные (нормы расхода материалов, топлива, нормы амортизации и др.)
	плановые (данные планов экономического и социального развития предприятия, задания внутрихозяйственным подразделениям);
	учетные и отчетные
	аналитические (оценочные) - исчисляются в ходе самого анализа
	первичные
	вторичные – образуются путем математического преобразования первичных (делят на производные, промежуточные, результативные, итоговые, факторные)

Таблица 3Продолжение

По порядку исчисления	интервальные (за период времени)
	моментные (достигнутый уровень в конкретный момент времени)
	среднехронологические
	средние
По субъектам, устанавливаю-щим задания	расчетные
	устанавливаемые самим предприятием
	договорные и т.д

В анализе хозяйственной деятельности используются разные виды относительных величин (Таблица 4.)

Таблица 4- Виды и цели использования относительных величин в АХД

Вид	Цель использования и метод расчета
Относительная величина напряженности планового задания	Используется для оценки качества составления плановых заданий. Рассчитыва-ется как отношение планового уровня показателя текущего года к фактическому его уровню в прошлом году или к среднему за три—пять предыдущих лет.
Относительная величина выполнения плана	Используется для оценки выполнения плано-вых заданий. Рассчитывается как отношение между фактическим и плановым уровнем показателя, выраженное обычно в процентах.
Относительные величины динамики	Используются для характеристики измене-ния показателей за какой-либо промежуток времени. Определяются путем деления величины показателя текущего периода на его уровень в предыдущем периоде. Называются темпами роста (прироста) и выражаются обычно в процентах или коэффициентах. Могут быть базисными (каждый следующий уровень динамического ряда сравнивается с базисным годом) и цепными (уровень показателя следующего года относится к предыдущему).
Показатель структуры	Показывают относительную долю (удельный вес) части в общем, выраженную в процентах или коэффициентах (например, удельный вес рабочих в общем количестве работников, удельный вес собственного к численности персонала и т.п.)

Таблица 4Продолжение

Относительные величины координации	Показывают соотношение частей целого между собой, например, активной и пассивной части основных производственных фондов, собственного и заемного капитала и т.д
Относительные величинами интенсивности	Характеризуют степень распространенности, развития какого-либо явления в соответствующей среде (например, степень заболеваемости населения, процент рабочих высшей квалификации и т.д.)
Относительные величины эффективности	Показывают соотношение эффекта (резуль-тата) и ресурсов (затрат) на его получение, (например, фондоотдача, производитель-ность труда, рентабельность и т.д.)

При исследовании динамики изменения показателей используются индексы роста и прироста цепные и базисные, индивидуальные и общие. Индивидуальные индексы характеризуют изменения отдельных единиц статистической совокупности. Общие индексы выражают сводные (обобщающие) результаты совместного изменения всех единиц, образующих статистическую совокупность.

Если есть некоторый временной ряд, состоящий из значений одного и того же показателя за некоторые приоды времени: х₀,х₁, ….х_n, тогда можно рассчитать:

• базисные индексы роста (темпы роста) I_x = x_n / x₀

• цепные индексы роста (темпы роста) I_x = x_n / x_n-1

для всех n= 1, 2 …n

Индексы прироста (темпы прироста) определяются делением прироста показателя ∆х на его базовое значение x₀ или предыдущее x_n-1: I_∆x = ∆x_n / x₀= I_x – 1. I_∆x*100% показывают на сколько процентов изменился исследуемый показатель.

Основной формой общих индексов являются агрегатные индексы. Агрегатный индекс состоит из двух элементов: индексируемых величин, изменение которых должен отразить индекс, и показателей, которые служат соизмерителями (весами).

При определении общего индекса цен в агрегатной форме Ip в качестве соизмерителя индексируемых величин p₁ и p₀ могут приниматься данные о количестве реализации товаров в текущем периоде q₁. Агрегатная формула такого общего индекса цен имеет следующий вид:

Расчёт агрегатного индекса цен по данной формуле предложил немецкий экономист Г. Пааше, поэтому он называется индексом Пааше.

При другом способе определения агрегатного индекса цен в качестве соизмерителя индексируемых величин p₁ и p₀ могут применяться данные о количестве реализации товаров в базисном периоде q₀. Агрегатная формула такого общего индекса имеет вид:

Расчёт общего индекса цен по данной формуле предложил немецкий экономист Э. Ласпейрес, и получил название индекса Ласпейреса.

В практике экономической работы наряду с абсолютными и относительными показателями очень часто применяются средние величины. Они используются для обобщенной количественной характеристики совокупности однородных явлений по какому-либо признаку. Например, средняя зарплата рабочих используется для обобщающей характеристики уровня оплаты труда изучаемой совокупности рабочих. С помощью средних величин можно сравнивать разные совокупности объектов, например, предприятия по уровню оплаты труда и т.д. Используются разные типы средних величин: среднеарифметические (простые и взвешенные), среднегармо-нические, среднегеометрические, среднехронологические, среднеквадратические, а также мода, медиана.

Средняя величина может рассчитываться также путем сопоставления абсолютных или относительных величин, например, средний объем грузов, перемещенный одним транспортным средством некоторого автопарка за период времени, рассчитывается путем соотнесения объема всех грузов, перемещенных всеми средствами данного автопарка за период времени, к общему числу транспортных средств, занимавшихся перемещением грузов.

Средняя величина имеет двойственный характер: с одной стороны она характеризует совокупность в целом, а с другой стороны, она относится к единице совокупности, и также является характеристикой единицы совокупности: показатель средний объем грузов, перемещенный одним транспортным средством, характеризует эффективность деятельности автопарка, но относится к одному транспортному средству.

Средняя величина может принимать такие значения, которые не присущи непосредственно ни одному из элементов изучаемой совокупности, кроме того, на практике часто средняя величина для дискретного признака выражается как для непрерывного. Например, результат расчета средней величины клиентов , совершивших покупку на 1000 состоявшихся звонков менеджера по продажам может выражаться в дробных числах, несмотря на то, что показатель «число покупателей» является целым числом.

Средняя величина является равнодействующей всех факторов, оказывающих влияние на изучаемое явление. То есть, при расчете средних величин взаимно погашается влияние случайных факторов и определяется закономерность, присущая исследуемому явлению. Значения исследуемого признака принимают различные размеры, находящиеся в определенном интервале. То есть существует возможность говорить о распределении размеров признака, подверженном влиянию целого ряда факторов. Тогда средняя величина может являться показателем центра распределения.

Обязательным условием расчета средних величин для исследуемой совокупности является ее однородность. Если исследуемое явление не является однородным (сильно отличаются по величине), то его разбивают на группы, содержащие только однородные элементы. Для такого явления рассчитываются сначала средние по группам, которые называются групповые средние, – они будут выражать наиболее типичную величину явления в каждой группе. Затем рассчитывается для всех элементов общая средняя величина, характеризующая явление в целом, как средняя из групповых средних, взвешенных по числу элементов совокупности, включенных в каждую группу.

Часто средние величины рассчитываются по неоднородным явлениям, например, при расчете величины средней заработной платы предприятию, когда совместно анализируется заработная плата труда разных категорий работающих, а затем полученный средний уровень заработной платы труда сопоставляется с уровнем оплаты труда на предприятиях аналогичного профиля или на рынке труда для работников соответствующей категории. В этом случае целесообразно исключить из расчета единичные значения, которые существенно откланяются от общей совокупности.

Средние величины различаются в зависимости от учета признаков, влияющих на осредняемую величину. Если средняя величина рассчитывается для признака, без учета влияния на него каких-либо других признаков, то такая средняя величина называется средней невзвешенной или простой средней. Если имеются сведения о влиянии на осредняемый признак некоторого признака или нескольких признаков, которые необходимо учесть при расчете для корректного расчета средней величины, то рассчитывается средняя взвешенная.

По форме расчета выделяют несколько видов средних величин, которые образованы из единой степенной средней величины.

Степенная средняя величина имеет форму:

, где

k – показатель степени;

х_i –i-тый элемент совокупности;

n – число наблюдений (число единиц совокупности).

При разных показателях степени k получаем, соответственно, различные по форме средние величины.

k = -1 Гармоническая:

Средняя гармоническая взвешенная величина рассчитывается в том случае, если имеющиеся данные предоставляют сведения об объеме определяющего показателя, рассчитываемого как произведение осредняемого признака и признака-веса. И если имеются также сведения об индивидуальных значениях осредняемого признака, а данные об отдельных значениях признака веса отсутствуют.

, где

w – значения сводного, объемного показателя, выступающего как признак-вес.

k = 0 Геометрическая

, где

Пx_i – произведение индивидуальных значений осредняемого признака;

n – число элементов совокупности.

Относительные величины динамики (темпы роста) могут рассчитываться с постоянной и переменной базами сравнения, поэтому форма средней геометрической может выглядеть как:

или

и – соответственно темп роста, рассчитанный с переменной базой сравнения (цепным способом) и рассчитанный с постоянной базой сравнения (базисным способом).

То есть, средняя геометрическая рассчитывается как корень степени, равной числу темпов роста (n), где подкоренное выражение составляет произведение цепных темпов роста. Или как корень степени, равной «число уровней ряда динамики минус один» (k-1), где подкоренное выражение соответствует базисному темпу роста, рассчитанному для последнего периода.

k = 1 Арифметическая

Если имеются сведения о количестве или доле единиц совокупности с тем или иным значением осредняемого признака, то рассчитывается средняя арифметическая взвешенная:

, где

x_i – индивидуальные значения осредняемого признака у отдельных единиц совокупности;

f_i – значения признака-веса для каждой единицы совокупности.

k = 2 Квадратическая:

Следует также иметь в виду, что любая средневзвешенная величина в значительной степени зависит от структуры данных, которые служат источником расчета. Как правило, более равномерное распределение численных значений в изучаемом ряду дает более типичную для всего ряда величину средней и наоборот. Выяснение этой стороны вопроса достигается при использовании структуры средних - моды и медианы. Их принципиальное отличие от средней арифметической состоит том, что они находятся непосредственно по численным значениям членов ряда.

Модой считается та варианта, которая наиболее часто фигурирует (встречается) в изучаемом ряду.

Медиана определяется как величина признака у единицы, расположенной в середине ранжированного ряда. Т.е. все значения расставляются в порядке возрастания. Считается их количество, а потом берется значение (к+1)/2 порядкового номера. Для практического применения медианы в анализе важно знать то ее свойство, что сумма абсолютных величин отклонений от медианы минимальна. При этом имеются в виду линейные отклонения, то есть абсолютные значения этой величины без учета знаков отклонений.

К средним величинам, даже исчисленным методически правильно, надо подходить осторожно и критически, так как за ними могут скрываться весьма существенные отклонения или колебания варьирующего признака. Будучи весьма эффективным способом определения общей тенденции развития присущей для массы изучаемых явлений, типичного для него размера варьирующего признака, средние величины вместе с тем нивелируют индивидуальные размеры варьирующего признака и тем самым, в известной степени, маскируют общей тенденцией действительное положение по конкретным единицам совокупности.

Все эти способы исчисления средних могут оказаться недостаточными для характеристики типичных черт изучаемой совокупности. Для получения более полного представления об изучаемом процессе необходимо определить степень вариации признака. Простейшей мерой вариации является размах вариации - расстояние между наибольшим и наименьшим вариантом (отдельным значением величины в изучаемом вариационном ряду). Для более точного отражения степени вариации используют также среднее линейное отклонение, среднее квадратичное отклонение и коэффициенты вариации.

Показатели вариации признаков совокупности

1. Размах вариации характеризует пределы изменения варьируемого признака, его размерность соответствует размерности признака. R = x _max – x _min

2. Средне – линейное отклонение (средняя арифметическая из абсолютных отклонений отдельных вариант от средней величины). Поскольку сумма отклонений от средней величины равна нулю, поэтому для расчета среднего линейного отклонения применяется модуль. Если при изучении признака не учитываются другие факторы, то среднее линейное отклонение рассчитывается как:

, где

х_i – индивидуальные значения исследуемого признака;

– среднее значение исследуемого признака;

n – число единиц в совокупности.

Если в исследовании принимается во внимание признак-вес, то среднее линейное отклонение рассчитывается как:

, где

х_i – индивидуальные значения исследуемого признака;

– среднее значение исследуемого признака;

f – частота значения признака-фактора;

3. Дисперсия и Среднеквадратическое отклонение (квадратный корень из дисперсии)

если исследуется только один признак дисперсия равна:

для исследования с учетом влияния признака, влияющего на изучаемый (признака-веса):

5. Коэффициент вариации (для сравнения рядов данных, отличающихся по абсолютным величинам)

Если значение коэффициента вариации не превышает 33%, то изучаемая совокупность считается однородной.

Каждое экономическое явление, каждый процесс чаще определяется не одним, обособленным, а целым комплексом взаимосвязанных показателей. В связи с этим выбор и обоснование системы показателей для отражения экономических явлений и процессов является важным методологическим вопросом. От того, насколько показатели полно и точно отражают сущность процессов, зависят результаты анализа.

Чтобы комплексно характеризовать результаты хозяйственной деятельности необходимо построить систему показателей, учитывая следующие методологические принципы:

• необходимость единства построения экономико-статистических показателей в соответствии с мировой практикой;

• обеспечение адекватного соответствия между теоретически обоснованным и фактическим содержанием показателей;

• обеспечение наиболее точного соизмерения произведенного конечного результата с затратами на его получение;

• исключение искажающего влияния повторного счета в результатах и затратах;

• обеспечение возможности объективной оценки результатов с целью эффективного контроля соблюдения законодательства;

• обеспечение сопоставимости и сравнимости достигнутых результатов во времени и пространстве;

• обеспечения логической взаимосвязанности оценочных показателей, позволяющих выявить формы связей между ними и создать предпосылки для их измерения;

• удовлетворения условиям оптимальной компактности и охвата всех важнейших сторон хозяйственной деятельности.

При проведении комплексного АХД все показатели в зависимости от объекта анализа группируются в подсистемы (Рисунок 3).

1. Показатели исходных условий деятельности характеризуют:

• наличие необходимых материальных и финансовых ресурсов для нормального функционирования предприятия и выполнения его производственной программы;

• организационно-технический уровень предприятия, т.е. производственную структуру предприятия, структуру управления, уровень концентрации и специализации, продолжительность производственного цикла и т.д.;

Рисунок 3 - Классификация показателей по объектам анализа

• уровень маркетинговой деятельности по изучению спроса на продукции, ее конкурентоспособности, рынков сбыта, организации торговли, рекламы и т.д.

Эти показатели оказывают влияние на все остальные показатели хозяйствования, поэтому анализ хозяйственной деятельности рекомендуется начинать с изучения этой подсистемы.

2. Основными показателями использования средств производства являются фондорентабельность, фондоотдача, фондоемкость, среднегодовая стоимость основных средств производства.

3. Основными показателями использования предметов труда являются материалоемкость, материалоотдача, стоимость использования предметов труда за анализируемый отрезок времени. Они тесно связаны с показателями подсистем 5, 6, 7, 8.

4. Показатели использования трудовых ресурсов - это показатели обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, полноту использования фонда рабочего времени, фонда заработной платы, показатели производительности труда, прибыли на одного работника и на рубль заработной платы и др.

5. Показатели производства и сбыта продукции: объем валовой, товарной и реализованной продукции в стоимостном, натуральном и условно-натуральном измерении, структура продукции, ее качество, ритмичность производства, объем отгрузки и реализации продукций, остатки готовой продукции на складах. Они очень тесно связаны с показателями всех последующих блоков.

6. Показатели себестоимости продукции — это общая сумма затрат на производство и реализацию продукции, в том числе по элементам, статьям затрат, видам продукции, центрам ответственности, а также затраты на рубль продукции и др. От уровня себестоимости продукции непосредственно зависят показатели: прибыль предприятия, уровень рентабельности и т.д.

8. Показатели финансового состояния предприятия –характеризуют наличие и структуру капитала предприятия по составу его источников и формам размещения, эффективность и интенсивность использования собственных заемных средств, объем и эффективность инвестиционной деятельности, платежеспособность, кредитоспособность и инвестиционную привлекательность, риск банкротства, зону безубыточности, финансовую устойчивость предприятия и др. Они зависят от показателей всех предыдущих подсистем и в свою очередь оказывают большое влияние на показатели других групп.