2.2 Регулирующая функция

С тех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, у налогов появилась регулирующая функция, которая осуществляется через налоговый механизм.

Любое взимание налогов приводит к серьезным экономическим последствиям.Взыскание налогов уменьшает покупательную способность населения и снижает инвестиционные возможности предприятий, введение косвенных налогов повышает цены на товар для конечных потребителей и т.д., что влияет на многие экономические процессы в стране.

Регулирующая функция налогов заключается в изменении объекта налогообложения, установлении и изменении системы налогообложения; определении налоговых ставок, их дифференциации, предоставление налоговых льгот - освобождение от налогов части прибылей и капитала с условием их целевого использования в соответствии с задачами государственной экономической политики.

Регулирующая функция имеет первостепенную значимость по своему воздействию на национальную экономику. Трудно представить себе нерегулируемую государством экономическую систему. Налоговое регулирование представляет собой комплекс мероприятий, направленных на вмешательство государства в рыночную экономику в соответствии с концепцией развития.

Регулирующая функция налогов осуществляется путем применения отлаженной системы налогообложения, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления народнохозяйственных программ, выплаты пособий и т.п. При помощи налогов можно поощрять или сдерживать определенные виды деятельности (повышая или понижая налоги), направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении. Так предоставление налоговых льгот отраслям промышленности или отдельным предприятиям стимулирует их подъём и развитие. Назначая более высокие налоги на сверхприбыль, государство контролирует движение цен на товары и услуги.

У регулирующей функции налогов можно выделить несколько подфункций : стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.

2.2.1 Стимулирующая подфункция налогов

Государство использует налоги как эффективный регулятор общественных отношений, либо поощряя ту или иную деятельность или отрасль экономики, либо сдерживая их развитие.

Стимулирующая подфункция направлена на поддержку развития тех или иных экономических явлений. Она реализуется через систему льгот и освобождений в рамках отдельных налогов Введение специальных налоговых режимов (упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход) стимулирует развитие малого предпринимательства, которое играет очень важную роль в развитии рыночных отношений в России , занимает значительное место в экономике и способно малыми силами успешно осваивать самые неожиданные экономические ниши, что подтверждается и примерами многих зарубежных стран.

Стимулирующая подфункция налоговой системы является одной из важнейших, но это и самая «труднонастраиваемая» подфункция. Как и любая другая, стимулирующая подфункция проявляется через специфические формы и элементы налогового механизма, систему льгот и поощрений, запретительных или ограничивающих ставок и другие инструменты налогового механизма и налоговой политики. Стимулирующая подфункция налогов является в современной российской практике слабо реализуемой и неэффективно используемой.