В отличие от бюджета смета - перечень доходов и расходов, структурированный по разделам, называемым статьями расходов и доходов
Бюджет может состоять из натуральных и стоимостных показателей
Особенности бюджета:
-«сквозной» характер – охватывает все сегменты бизнеса
-директивность - утверждается приказом руководителя предприятия и является обязательным для исполнения
-формализация - содержит количественно выраженный целевой (планируемый) результат
-регулярность - принимается на каждый период времени и обеспечивает непрерывность планового процесса
«Выходы» (результаты) бюджетного процесса
-отчет о финансовых результатах (прибылях и убытках)
-отчет о движении денежных средств и фондов
-отчет об инвестициях
-баланс
Элементы бюджетирования
-структура расходов и доходов
-распределение расходов и доходов во времени
-структура центров ответственности и распределение ответственности между ними за статьи расходов и доходов
-процессы планирования, учета и контроля, предусматривающие сбор и интеграцию плановой и фактической информации по центрам ответственности
Бюджет произ- |
Бюджет продаж |
|
водственных |
|
|
запасов |
|
|
|
Бюджет |
Бюджет прямых |
|
производства |
затрат на материалы |
|
Бюджет общепроиз- |
|
|
водственных |
|
|
накладных |
|
|
расходов |
|
Бюджет прямых |
Бюджет виробничої |
|
трудозатрат |
собівартості |
|
|
Бюджет коммерчес- |
|
|
ких затрат |
|
|
Бюджет управлен- |
Инвестиционный |
|
ческих затрат |
бюджет |
Бюджет прибыли |
Прогнозный |
Бюджет движения |
и убытков |
баланс |
денеж.средств |
Классическая бюджетная модель |
||
Матрица ответственности за |
|
|||||||||||
|
|
статьи затрат |
|
|
|
|
||||||
Статья затрат |
|
|
|
|
Центр ответственности |
|
|
|
||||
1000 |
1100 |
1110 |
1120 |
1200 |
1210 |
1220 |
1230 |
1240 |
1300 |
1310 |
1320 |
|
Выручка |
П |
П |
|
п |
П |
|
п |
|
|
|
|
|
Зарплата |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Зарплата |
Пп |
Пп |
* |
п |
Пп |
* |
п |
* |
* |
п |
* |
* |
администраторов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Зарплата |
П |
П |
|
|
п |
|
п |
* |
* |
|
|
|
инженеров |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Зарплата |
П |
|
|
|
|
|
|
|
|
п |
* |
* |
рабочих |
П |
|
|
|
|
|
|
|
|
п |
* |
* |
Материалы |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Амортизация |
Пп |
п |
|
|
п |
|
|
|
|
п |
* |
* |
оборудования |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Аренда |
Пп |
п |
|
|
п |
|
|
|
|
п |
* |
* |
помещений |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Коммерческие |
Пп |
Пп |
|
|
Пп |
|
|
|
|
|
|
|
расходы |
Пп |
Пп |
* |
п |
Пп |
* |
п |
* |
* |
п |
* |
* |
Прочие расходы |
||||||||||||
Затраты по проекту:
1)инвестиционные - инвестиции в основной капитал (земля, строительство, технологии, оборудование), предпроизводственные затраты, первичная потребность в оборотном капитале
2)текущие – на выпуск продукции (валовые затраты): приобретение сырья, основных и вспомогательных материалов, оплата работы, общезаводские и накладные затраты
Текущие затраты разделяют
1) в зависимости от возможности отнесения затрат непосредственно на единицу продукции:
-прямые
-косвенные
2) в зависимости от изменения затрат пропорционально объему производства:
-переменные
-постоянные
Текущие затраты разделяют по видам производственных факторов на 4 группы:
-материальные затраты
-затраты на персонал
-калькуляционные затраты
-оплата услуг сторонних организаций
Управление структурой затрат проекта
Производственный рычаг (леверидж) - зависимость прибыли от структуры затрат, которая обусловленная изменением объема производства.
Производственный рычаг показывает - на сколько процентов увеличится прибыль при увеличении выручки на 1%