7. Налоги, обусловленные правами собственности

7.1. Налог с владельцев транспортных средств

Нормативной базой является Закон Украины «О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов» от 18.02.97г.

Налогоплательщиками являются юридические лица, иностранные юридические лица и физические лица (граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства), имеющие зарегистрированные в Украине собственные транспортные средства, которые являются объектами налогообложения.

Объектом налогообложения являются транспортные средства, которые имеют коды Гармонизованной системы описания и кодирование товаров, и такие, которые перечислены в данном Законе (табл. 7.1). Примерами их можно считать: тракторы (колесные); седельные тягачи; автомобили, предназначенные для перевозки не менее 10 лиц, включая водителя; автомобили легковые и грузовые; автомобили специального назначения (кроме автомобилей специального назначения скорой помощи и пожарных); мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды с установленным двигателем, кроме тех, что имеют объем цилиндра двигателя до 50 см³; яхты и судна парусные со вспомогательным двигателем или без него; лодки моторные и катера, кроме лодок с подвесным мотором.

Таблица 7.1.

Ставки налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов (примеры)

Код	Описание объектов налогообложения		Ставка налога на год
8701	тракторы колесные (кроме гусеничных)		2,5 грн. за 100 куб. см
8703	автомобили легковые с объемом цилиндров двигателя	от 1001 куб. см до 1500 куб. см	4 грн. за 100 куб. см
		от 2501 куб. см до 3500 куб. см	25 грн. за 100 куб. см
8703 90 10	транспортные средства, оснащенные электродвигателями		0,5 грн. за 1 квт
8711	мотоциклы (мопеды), велосипеды с двигателем с объемом цилиндров двигателя: от 501 до 800 куб. см		5 грн. за 100 куб. см
8903 91 10	яхты и судна парусные со вспомогательным двигателем или без него (кроме спортивных), морские		14 грн. за 100 см длины
8903 99 10	плавучие средства (кроме спортивных):	Длиной не более 7,5 м, и массой не более чем 100 кг	7 грн. за 100 см длины
8903 99 99		длиной свыше 7,5 м и массой свыше 100 кг	14 грн. за 100 см длины

Транспортные средства, которые не являются объектами налогообложения: тракторы на гусеничном ходу; транспортные средства грузовые, самоходные, что используются на заводах, составах, в портах и аэропортах для перевозки грузов на короткие расстояния; машины и механизмы для сельскохозяйственных работ.

Для данного налога применяется разветвленная система льгот. Наиболее существенными можно считать право не платить налог, существующее у лиц льготных социальных категорий (пострадавшие вследствие Чернобыльской катастрофы, ветераны войны и труда, инвалиды независимо от группы инвалидности), распространяющееся на один легковой автомобиль (мотоколяску) с объемом цилиндров двигателя до 2500 куб. см или один мотоцикл с объемом цилиндров двигателя до 650 куб. см. Примером также является льгота 50% для сельскохозяйственных предприятий-товаропроизводителей, действующая на тракторы колесные, автобусы и специальные автомобили для перевозки людей с количеством мест не меньше десяти.

Ставка налога устанавливается в грн, в расчете или на 100 см³ объема двигателя сухопутного транспортного средства, или на 1 см длины корпуса (для водного транспорта).

Сроки уплаты налога различаются в зависимости от вида плательщика. Физические лица - перед регистрацией, пере­регистрацией транспортных средств, а также перед техническим осмотром транспортных средств ежегодно или один раз в два года, но не позже первого полугодия того года, в котором проводится технический осмотр; юридические лица - ежеквартально равными частями до 15 числа месяца, который наступает за отчетным кварталом.

Если право пользования транспортным средством передано физическим лицом по доверенности другому лицу, то налог платится или владельцем, или от его имени лицом, которому это право передано, если это предусмотрено в доверенности на право пользования транспортным средством.

Если транспортное средство куплено во втором полугодии, налог платится в половинном размере. Если выявлено лицо, которое не платит налогов, оно обязано возместить оплату (задолженность), но не более чем за 2 года.

Направления уплаты налога: по адресу юридического лица или месту жительства физического лица. Платится в местный бюджет. При этом 85 процентов поступает на строительство, ремонт и содержание автомобильных дорог. Другие 15 процентов - к органам Государственной автомобильной инспекции.