4. Порядок надання податкової звітності і сплати акцизного збору

Датою виникнення податкових зобов’язань при продажу підакцизних товарів вважається дата першої з подій:

• дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника акцизного збору (оприбуткування в касі) як оплати товарів:

• дата відвантаження (передачі) товарів.

Податковий період з акцизного збору дорівнює одному календарному місяцю. Платники акцизного збору повинні скласти й подати в податкові органи за місцем реєстрації Розрахунок акцизного збору протягом 20 календарних днів, наступних за останнім днем звітного (податкового) місяця.

Акцизний збір сплачується до бюджету у такі строки:

1. Підприємствами-виробниками, що реалізують вітчизняні алкогольні вироби – на 3-й день після здійснення обороту по реалізації.

2. Підприємствами-виробниками, що реалізують вітчизняні тютюнові вироби – щомісяця, до 16 числа місяця, наступного за звітним, виходячи з фактичного обсягу реалізації тютюнових виробів за минулий місяць.

3. Підприємства-імпортери підакцизних товарів – під час оформлення митної декларації.

4. Інші платники (крім зазначених вище) сплачують суму акцизного збору, зазначену у Розрахунку, протягом 10 календарних днів, наступних за останнім днем подання Розрахунку.

Тема 4. Внески на обов’язкове страхування

1. Внесок на обов'язкове державне пенсійне страхування.

2. Внески на обов'язкове соціальне страхування

3. Внесок на обов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві

1. Внесок на обов'язкове державне пенсійне страхування.

Збір на обов'язкове державне пенсійне страхування регламентується Законом України „ Про збори на обов’язкове державне пенсійне страхування” №400 від 26.06.1997р. Метою застосування цього збору э наповнення пенсійного фонду для забезпечення належного рівня фінансового забезпечення пенсіонерів шляхом виплати різних видів пенсій та допомог.

Платникамицього збору є:

• суб'єкти підприємницької діяльності незалежно від форм власності, їх об'єднання, бюджетні, суспільні й інші організації, об'єднання громадян і інші юридичні особи, а також фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності, що використовують найману працю;

• філії, відділення й інші відособлені підрозділи вищевказаних платників податків, що не мають статусу юридичної особи і розташовані на іншій території;

• фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності, що не використовують працю найманих робітників, адвокати, приватні нотаріуси;

• фізичні особи, що працюють на умовах трудового договору і виконують роботи (послуги) відповідно до цивільно-правових договорів.

Об'єктами оподаткуванняє:

• для суб'єктів підприємницької діяльності, що використовують працю найманих робітників – це фактичні витрати на оплату праці працівників, включаючи витрати на виплату основної і додаткової заробітної плати й інші види заохочень і виплат. Ставка збору в загальному порядку – 32,3% від об’єкта оподаткування;

• для фізичних осіб, що не використовують найману працю – це сума оподатковуваного доходу (прибутку), обчислена у порядку, визначеному КМУ. Ставка збору - 32,3%;

• для фізичних осіб, що працюють за трудовим або цивільно-правовим договором – це сукупний оподатковуваний дохід. Ставки збору: 1% - якщо дохід не перевищує один прожитковий мінімум для працездатної особи, встановлений на 1 січня звітного року (на 01.01.2005р. ПМ=453 грн.). і 2% - якщо дохід перевищує прожитковий мінімум.

У зв’язку з дефіцитністю Пенсійного фонду України з 1998р. законами про державні бюджети на кожен черговий бюджетний рік встановлюються додаткові категорії платників пенсійного збору. Відповідно до цих законів існує 6 категорій платників, які мають специфічні об’єкти оподаткування та застосовують спеціальні ставки збору:

1) юридичні та фізичні особи, що здійснюють операції з купівлі-продажу валюти. Збір стягується в розмірі 1,5% від суми купленої валюти в гривнях;

2) суб’єкти підприємницької діяльності, які здійснюють торгівлю ювелірними виробами із золота і дорогоцінних каменів, крім обручок. Збір стягується в розмірі 5% від вартості реалізованих виробів;

3) юридичні та фізичні особи при відчуженні легкових автомобілів (крім авто для забезпечення інвалідів та отриманих у спадок). Збір сплачується в розмірі 3% вартості автомобіля;

4) юридичні та фізичні особи, що придбають нерухоме майно. Збір стягується в розмірі 1% вартості об'єкта за договором купівлі-продажу;

5) виробники та імпортери тютюнових виробів. Збір сплачується у розмірі 1,5грн. за 1000 шт. сигарет без фільтру і 2,5грн. за 1000 шт. сигарет з фільтром;

6) юридичні та фізичні особи, що користуються послугами мобільного стільникового зв'язку, а також оператори цього зв’язку. Збір стягується в розмірі 6% вартості послуг.

2. Внески на обов'язкове соціальне страхування

Збори на обов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття та на обов'язкове соціальне страхування в зв'язку з тимчасовою непрацездатністю регламентуються Законом України „Про розмір внесків на деякі види загальнообов’язкового державного соціального страхування” від 11.01.2001.

Платникамицих зборів є:

• суб'єкти підприємницької діяльності незалежно від форм власності, бюджетні, суспільні й інші організації, інші юридичні особи, а також фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності, що використовують найману працю;

• філії, відділення й інші відокремлені підрозділи вищевказаних платників податків, що не мають статусу юридичної особи і розташовані на іншій території;

• фізичні особи, що працюють на умовах трудового договору;

• фізичні особи, що забезпечують себе роботою самостійно (беруть участь у страхуванні на добровільних засадах). Це суб'єкти підприємницької діяльності, що не використовують працю найманих робітників, адвокати, приватні нотаріуси, члени творчих союзів, особи, що виконують роботи (послуги) за цивільно-правовими договорами.

Об'єктами оподаткуванняє:

1. для суб'єктів підприємницької діяльності, що використовують працю найманих робітників, – це фактичні витрати на оплату праці робітників, включаючи витрати на виплату основної і додаткової заробітної плати й інші види заохочень і виплат, що підлягають оподаткуванню з громадян.

2. для фізичних осіб, що працюють за трудовим договором, – це сукупний оподатковуваний дохід;

3. для осіб, що забезпечують себе роботою самостійно, - це сума оподатковуваного доходу.

Ставки зборів:

а) для об’єкту оподаткування 1):

• ставка збору на обов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття – 1,6%;

• ставка збору на обов'язкове соціальне страхування в зв'язку з тимчасовою непрацездатністю – 2,9%.

б) для об’єкту оподаткування 2):

• ставка збору на обов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття – 0,5%;

• ставка збору на обов'язкове соціальне страхування в зв'язку з тимчасовою непрацездатністю: 0,5% - при заробітку до одного прожиткового мінімуму і 1% - при заробітку понад один прожитковий мінімум.

в) для об’єкту оподаткування 3):

• ставка збору на обов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття – 2,1%;

• ставка збору на обов'язкове соціальне страхування в зв'язку з тимчасовою непрацездатністю – 3,4%.