- •Образовательная автономная некоммерческая организация
- •Вопрос 4. Изучение системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита 95
- •Вопрос 2. Понятие аудита
- •Вопрос 3. Влияние искажений отчётности на аудиторское заключение.
- •Вопрос 4. Направления исследования отчётности.
- •Вопрос 5. Влияние достаточности аудиторских доказательств на аудиторское заключение
- •Вопрос 6. Надёжность аудиторских доказательств.
- •Вопрос 7. Понятие аудиторского риска
- •Тема 2. Правовые основы аудита Вопрос 1. Система регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации
- •Вопрос 2. Нормативное регулирование аудита.
- •Вопрос 3. Правила (стандарты) аудиторской деятельности
- •Документы по деятельности аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов
- •Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности
- •Правила (стандарты) аудиторской деятельности, одобренные Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте рф
- •Методические рекомендации, одобренные Советом по аудиторской деятельности при Минфине рф
- •Вопрос 4. Внутренние аудиторские стандарты
- •Вопрос 5. Общие принципы аудита
- •Вопрос 6. Обязательный аудит
- •Вопрос 7. Сопутствующие аудиту услуги
- •Тема 3. Аудитор. Вопрос 1. Аудитор и аудиторская организация.
- •Вопрос 2. Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
- •Вопрос 3. Саморегулируемые аудиторские организации
- •Требования к членству в саморегулируемой организации аудиторов
- •Вопрос 4. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности
- •Вопрос 5. Образование аудитора
- •Вопрос 6. Отчетность аудитора
- •Раздел 1. Численность персонала
- •Раздел 2. Объем оказанных услуг
- •Раздел 3. Характеристика организаций, в которых проведен аудит
- •Раздел 4. Выданные аудиторские заключения
- •Раздел 5. Членство в профессиональных аудиторских объединениях и международных сетях аудиторских организаций
- •Тема 4. Аудиторское заключение Вопрос 1. Основные понятия и нормативное регулирование.
- •Вопрос 2. Основные элементы аудиторского заключения
- •Пример аудиторского заключения
- •Вопрос 3. Порядок модификации аудиторского заключения
- •Примеры модифицированных аудиторских заключений
- •Вопрос 4. Дополнительная информация в аудиторском заключении
- •Пример аудиторского заключения с дополнительной информацией
- •Тема 5. Подготовка к аудиторской проверке. Вопрос 1. Согласование условий проведения аудита с клиентом и порядок заключения договора.
- •Вопрос 2. Планирование аудита
- •Вопрос 3. Составление программ аудита
- •Вопрос 3. Понимание деятельности аудируемого лица и среды в которой она осуществляется
- •Характер деятельности аудируемого лица, включая выбор и применение учетной политики;
- •Цели и стратегические планы аудируемого лица, связанные с ними риски хозяйственной деятельности, указывающие на возможное существенное искажение финансовой (бухгалтерской) отчетности;
- •Основные показатели деятельности аудируемого лица и тенденции их изменения;
- •Система внутреннего контроля.
- •Вопрос 4. Изучение системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита
- •Контрольная среда
- •Оценка рисков аудируемым лицом
- •Функционирование информационных систем, связанных с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности, обеспечивается:
- •Контрольные действия
- •Мониторинг средств контроля
- •Вопрос 5. Оценка рисков существенного искажения информации в финансовой отчетности
- •Вопрос 6. Реакция аудитора на оцененные риски существенного искажения информации в финансовой отчетности
- •Вопрос 7. Существенность в аудите
- •Вопрос 8. Методика определения уровня существенности.
- •Критерии определения уровня существенности
- •Тема 5. Аудиторские доказательства Вопрос 1. Основные понятия и нормативное регулирование
- •Вопрос 2. Процедуры получения аудиторских доказательств.
- •Вопрос 3. Тесты средств внутреннего контроля
- •Вопрос 4. Детальные тесты операций и сальдо счетов.
- •Вопрос 5. Аналитические процедуры
- •Использование аналитических процедур на стадии планирования
- •Использование аналитических процедур в качестве процедур проверки по существу
- •Использование аналитических процедур при проведении общего обзора на завершающей стадии аудита
- •Вопрос 6. Аудиторская выборка
- •Планирование проверки
- •Отбор элементов совокупности, подлежащих проверке
- •Анализ результатов выборочной проверки
Вопрос 5. Влияние достаточности аудиторских доказательств на аудиторское заключение
В соответствии с требованиями стандартов доказательства должны иметь надлежащий характер и быть достаточными.
а) надлежащий характер, т.е. качественная оценка аудиторских доказательств, которая характеризует уместность и надежность выводов, лежащих в основе формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности;
б) достаточность, т.е. количественная оценка аудиторских доказательств, зависящая от аудиторской оценки риска существенного искажения бухгалтерской отчетности (чем выше риск, тем больше требуется доказательств), а также от качества таких доказательств (чем выше их качество, тем меньше требуется доказательств). Большое количество аудиторских доказательств само по себе не компенсирует их низкое качество.
Если аудитору не удается в силу каких-либо причин собрать доказательства хотя бы по одной из предпосылок по какой-либо статье финансовой отчетности, либо доказательства собранные аудитором оценены им как ненадежные, а других доказательств собрать не удалось, то в этом случае имеет место ограничение объема аудита (недостаточность информации для формулирования выводов), которое приводит либо к положительному мнению с оговоркой, либо к отказу от выражения мнения.
Аудитор должен выразить мнение с оговоркой в том случае, если у аудитора отсутствует возможность получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств, на которых он мог бы основывать свое мнение, однако он приходит к выводу, что возможное влияние необнаруженных искажений может быть существенным для бухгалтерской отчетности, но не всеобъемлющим.
Аудитор должен отказаться от выражения мнения в том случае, когда у него отсутствует возможность получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств, на которых он мог бы основывать свое мнение, но он приходит к выводу, что возможное влияние необнаруженных искажений может быть одновременно существенным и всеобъемлющим для бухгалтерской отчетности.
Отказ от выражения мнения имеет место в случаях, связанных с множественными фактами неопределенности, когда аудитор приходит к выводу, что, несмотря на полученные им достаточные надлежащие аудиторские доказательства в отношении каждого по отдельности факта неопределенности, он не может выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности в целом в связи с возможным наличием взаимосвязи между разными фактами неопределенности и их возможным суммарным влиянием на бухгалтерскую отчетность.
Отсутствие возможности получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств (ограничение объема аудита) может быть следствием:
а) возникновения неконтролируемых аудируемым лицом обстоятельств;
б) обстоятельств, связанных с характером или сроком проведения аудита;
в) препятствий, установленных руководством аудируемого лица.
Отсутствие возможности выполнения какой-либо аудиторской процедуры не является ограничением объема аудита, если аудитор может получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства путем выполнения альтернативных аудиторских процедур. Если это невозможно, то аудитор должен выразить мнение с оговоркой или отказаться от выражения мнения. Препятствия, установленные руководством аудируемого лица, могут влиять также на другие вопросы проведения аудита, например на оценку аудитором рисков недобросовестных действий и на возможность продолжения выполнения аудиторского задания.
Неконтролируемые аудируемым лицом обстоятельства могут возникнуть:
а) в случае утери аудируемым лицом учетных записей;
б) в случае, когда учетные записи существенного компонента изъяты контролирующими органами на неопределенный срок.
Обстоятельства, связанные с характером или сроком проведения аудита, могут возникнуть:
а) в случае, когда время назначения аудитора не позволяет ему наблюдать за проведением инвентаризации товарно-материальных запасов;
б) в случае, когда аудитор приходит к выводу, что проведение только процедур проверки по существу не является достаточным, а средства контроля аудируемого лица не эффективны.
Препятствия, установленные руководством аудируемого лица, могут возникнуть:
а) в случае, когда руководство аудируемого лица препятствует аудитору в присутствии при инвентаризации товарно-материальных запасов;
б) в случае, когда руководство аудируемого лица препятствует аудитору в получении внешних подтверждений относительно остатков по соответствующим счетам бухгалтерского учета.