2. Сущность налогов
Итак, несмотря на то, что налоги как явление, существовало с древнейших времён, первым в истории человечества понятие «налог» разъяснил Адам Смит в работе «Исследования о природе и причинах богатства народов» (1776 г.): «Налог - это груз, налагаемый государством в форме закона, который предусматривает и его размер, и порядок уплаты».
Однако установление высокого уровня взиманий с целью решения, прежде всего, фискальных задач и пополнения бюджета не может быть главной налоговой стратегией на продолжительное время, потому что это препятствует эффективному функционированию предпринимательских структур, проводит к банкротству и спаду производства.
Именно поэтому современное общество добилось превращения налогов из сугубо фискального государственного мероприятия в важный экономический, социальный и политический фактор. Реальное использование общественных благ, обеспечение которых осуществляет государство, является главной причиной, которая должна побуждать каждого человека уплачивать налоги. Их расходуют не только на содержание сугубо государственных институций, но и на здравоохранение, образование, развитие культуры, защиту окружающей среды, на субсидии наиболее бедным регионам страны и наиболее бедным гражданам и т.п.
Вообще, налоги имеют двойственный характер: с одной стороны, они выступают специфической формой производственных отношений, в чем и заключается их общественное содержание, и, с другой стороны, являются частью стоимости национального дохода в денежной форме, которая характеризует их материальное содержание.
По экономическому содержанию налоги - это финансовые отношения между государством и налогоплательщиками относительно принудительного отчуждения части вновь созданной стоимости
С целью формирования централизованных фондов денежных ресурсов, необходимых для выполнения государством его функций.
Однако налоги - это не единственная форма аккумулирования денежных средств бюджетом и другими государственными централизованными фондами (см. рисунок 1.1). Следовательно существуют другие обязательные платежи, которым присущи черты налогов:
-
сборы - обязательные платежи, которые носят разовый фискальный характер» и их уплата связана с компенсацией определенных расходов организации деятельности;
-
платы - обязательные платежи, взимаемые с плательщиков при условии конкретного эквивалентного обмена между государство и плательщиком налога (плата за воду, землю);
-
Основными характерными особенностями налога по сравнению с обязательными платежами является то, что он:
-
взимается на условиях безвозвратности. Возврат налога возможен только в случае переплаты или тогда, когда законодательством предусмотрены льготы по данному налогу;
-
носит односторонний характер установления. Поскольку налог уплачивается с целью покрытия общественных нужд, которые в основном отделены от индивидуальных нужд конкретного плательщика, то он индивидуально безвозвратен. Уплата налога не порождает встречного обязательства государства производить какие-либо действия в интересах конкретного плательщика;
-
может быть оплачен только в бюджет, а не в другой денежный централизованный или децентрализованный фонд;
-
не имеет целевого назначения;
-
является исключительно атрибутом государства и базируется на актах высшей юридической силы.
-
отчисления, взносы - обязательные
платежи с юридических и физических
лиц,, которым присущи признаки целевого
назначения.
.
——
;
■ | Доходы сводного бюджета j
ij
...
.... і
Рис.
1.1 .Структура доходов сводного бюджета
В отличие от практики, в теории налогообложения существует разграничение понятий «налог» и «сбор» (рис. 1.2).