Розв’язання:

А) куплено 1800долл.США за гривні:

1)отримання касою 1800долл.США

Дт 1001 1800долл.США

Кт 3800 «Позиція банку щодо валюти та банківських металів» 1800долл.США

2) видача з каси 13500грн. (1800долл.*7,5 долл./грн..)

Дт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо валюти та банківських металів» 13500грн.

Кт 1001 13500грн.

3)обчислення реалізованого результату від купівлі долл.США (різниця між вартістю купленої іноз.валюти за офіційним та ринковим курсом):

1800 USD х (7,7 USD/UAH — 7,5 USD/UAH) = 360 грн.

Дт 3801 360грн

Кт 6204 «Результат від торгівлі іноз.валюти та банківськими металами» 360грн.

Б) продано 1000швейцарських франків:

1) отримання касою 7500гривень (1000 CHFх 7,5 CHF/UAH ):

Дт 1001 7500грн.

Кт 3801 7500грн.;

2) видача з каси 1000 швейц.франків:

Дт 3800 1000 CHF

Кт 1001 1000CHF;

3) обчислення реалізованого результату від продажу швейц.франків(різниця між вартістю проданої іноземної валюти за офіційним та ринковим курсами):

1000CHFх (7,5 CHF/UAH —6,61 CHF/UAH) =890грн.

Дт 3801 890грн.

Кт 6204 890грн.

Приклад 8.

Фізична особа звернулася до банку з проханням проконвертувати 2000 доларів США в англійські фунти стерлінгів. Комісійні банку за конверсійні операції становлять 2,5 % від суми валюти, наданої для конверсії і сплачуються у гривнях за офіційним курсом.

У цей день були встановлені такі офіційні курси гривні щодо іноземних валют:

1 USD –7,70 USD/UAH

1 GBP — 11,317390 GBP/UAH.

Розв’язання:

Щоб провести конверсійну операцію, насамперед необхідно розрахувати кросс-курс 17оллара США до англійського фунта стерлінгів:

7,70 USD/UAH /11,317390 GBP/UAH =0,680369 USD/ GBP.

Далі розраховуємо суму фунтів стерлінгів, яку потрібно виплатити клієнту:

2000 USD х 0, 680369 USD/ GBP = 1360,74 GBP.

Отже, за 2000 доларів США банк має виплатити клієнту 1360, 74 фунтів стерлінгів.

Складемо бухгалтерські записи за конверсійною операцією:

• на суму куплених доларів США:

Дт 1001 2000 USD

Кт 3800 2000 USD;

• на суму проданих фунтів стерлінгів:

Дт 3800 1360, 74 GBP

Кт 1001 1360, 74 GBP;

• на суму вартості куплених доларів США за офіційним курсом:

Дт 3801 15400 грн.

Кт 3801 15400 грн

• на суму комісійної винагороди, отриманої за конверсію іноземної валюти (2000 х 2,5 % х 7,70 USD/UAH):

Дт 1001 385 грн.

Кт 6114 385 грн.

Оскільки за операцією з конвертації для видачі клієнту залишається сума в іноземній валюті менша, ніж номінальна вартість мінімальної купюри, що перебуває в обігу (в даному випадку 0,74 GBP), то цей залишок купується за гривні за курсом купівлі іноземної валюти, установленим банком.

Купівля банком 0,74 GBPза банківським курсом 10,9 GBP/UAH супроводжується такими проводками:

• на суму куплених фунтів стерлінгів:

Дт 1001 0,74 GBP

Кт 3800 0,74 GBP

• на суму виданих гривень (0,74 GBP х 10,9 GBP /UAH ):

Дт 3801 8,07 грн.

Кт 1001 8,07 грн.;

• на суму реалізованого результату від купівлі 0,74 фунтів стерлінгів:

0,74 GBP х (11,317390 GBP/UAH –10,9 GBP /UAH ) = 0,31 грн.

Дт 3801 0,31 грн.

Кт 6204 0,31грн.

Приклад 9.

Березень 2012р. банк здійснив передоплату за програмне забезпечення у сумі 580 000 грн.

Березень 2012р. програмне забезпечення було отримано і встановлено в банку і відпові­дно визнано в балансі.

Квітень 2012р. банк нарахував прямолінійним методом амортизацію за придбаним програмним забезпеченням. Строк корисного використання — 5 років, ліквідаційна вартість — 0 грн.

Необхідно:

Здійснити відповідні розрахунки та скласти бухгалтерські проведення за наведени­ми операціями.