- •Міністерство освіти і науки, молоді та спорту україни
- •Зміст дисціпліни
- •Тема 1. Система бухгалтерського обліку та звітності у банках
- •Тема 2.Облік власного капіталу
- •Тема 3. Облік касових операцій
- •Тема 4.Облік розрахункових операцій
- •Тема 5. Облік депозитних операцій
- •Тема 6. Облік кредитних операцій
- •Тема 7. Облік операцій в іноземній валюті
- •Тема 8. Облік операцій з цінними паперами
- •Тема 9. Облік основних засобів і нематеріальних активів
- •Тема 10. Облік внутрішньобанківських операцій
- •Вказівки до виконання самостійної роботи
- •Задача 1
- •Задача 2
- •Задача 3
- •Задача 4
- •Задача 5
- •Задача 6
- •Задача 7
- •Задача 8
- •Задача 9
- •Задача 10
- •Задача 11
- •Розв’язування:
- •1) Внесення коштів акціонерами до реєстрації змін до статутного капіталу:
- •2) Після реєстрації змін до статутного капіталу:
- •3) Внесення коштів акціонерами після реєстрації змін до статутного капіталу:
- •Розв’язання:
- •Розв’язання:
- •Розв’язання
- •Розв’язання:
- •1) Приймання готівки в касу для переказу без відкриття рахунку
- •Розв’язання:
- •Розв’язання:
- •Розв’язання:
- •Розв’язання:
- •1) Березень 2012р. - передоплата за програмне забезпечення – неатеріальні активи:
- •2) Березень 2012р. – отримання та визнання нематеріальних активів у балансі банку:
- •Розв’язання:
- •2) Виплата нарахованої заробітної плати (премії, матеріальної допомоги, інших виплат)
- •3) Нарахування відпускних
- •1.Нараховано процентні доходи у сумі 377 грн. За коштами, що знаходяться на кореспондентському рахунку, який відкритий в іншому банку;
- •3570 А «нараховані доходи за рко»
- •3578 А «інші нараховані доходи»
- •3579 А «прострочені інші нараховані доходи».
- •3670 П «нараховані витрати за рко»
- •Список використаної літератури:
Розв’язання:
1) Березень 2012р. - передоплата за програмне забезпечення – неатеріальні активи:
Дт 3510 «Дебіторська заборгованість з придбання активів» - 580 000грн
Кт 1001, 1200, 2600 - 580 000грн.
2) Березень 2012р. – отримання та визнання нематеріальних активів у балансі банку:
Дт 4300 «Нематеріальні активи» - 580 000грн.
Кт 3510 «Дебіторська заборгованість з придбання активів» - 580 000грн.
3) квітень 2012р. нарахування амортизації нематеріальних активів прямолінійним методом: 580 000грн./5років=116 000грн. - в рік.
116 000грн/12 міс.=9666,67грн. - в міс.
Дт 7423 «Амортизація» - 9666,67грн.
Кт 4309 «Накопичена амортизація нематеріальних активів» - 9666,67грн.
Приклад 10.
Упродовж дня банком було визнано в бухгалтерському обліку певні адміністративні витрати, окремі з яких наведено нижче:
нараховано заробітну плату працівникам банку у сумі 50 000 грн.
здійснена виплата заробітної плати працівникам у сумі 50 000грн.
нараховано відпускні банківському працівнику у сумі 3000 грн., з яких 1400 грн. належать до поточного місяця, а 1600 грн. — до наступного місяця.
Необхідно:
Скласти бухгалтерські проводки за наведеними вище операціями
Розв’язання:
нарахування ЗП працівникам банку у сумі 50 000грн.
Дт 7400 «Основна і додаткова заробітна плата» - 50 000грн.
Кт 3652 «Нарахування працівникам банку за заробітною платою» - 50 000грн.
2) Виплата нарахованої заробітної плати (премії, матеріальної допомоги, інших виплат)
Дт 3652 «Нарахування працівникам банку за заробітною платою» - 50 000грн.
Кт 1001, 1002, 2620, 2625 «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток» - 50 000грн.
3) Нарахування відпускних
якщо період відпустки припадає на різні місяці:
Дт 7400 «Основна і додаткова заробітна плата» — 1400грн.
Дт 3500 «Витрати майбутніх періодів» — 1600грн.
Кт 3652 «Нарахування працівникам банку за заробітною платою», 3654 «Нараховані відпускні до сплати» - 3000грн.
На суму відпускних, що були раніше визнані як витрати майбутніх періодів, у поточному місяці здійснюється така проводка:
Дт 7400 «Основна і додаткова заробітна плата» - 1600грн.
Кт 3500 «Витрати майбутніх періодів» - 1600грн.
Оскільки рахунки класу 6 «Доходи» більшість пасивні, то нараховані процентні доходи обліковуються по кредиту.
600 «Процентні доходи за коштами, що розміщені в Національному банку України»;
601 «Процентні доходи за коштами, що розміщені в інших банках»;
602 «Процентні доходи за кредитами, що надані суб’єктам господарювання»;
603 «Процентні доходи за кредитами, що надані органам державної влади»;
604 «Процентні доходи за кредитами, що надані фізичним особам»;
605 «Процентні доходи за цінними паперами»;
608 «Процентні доходи за операціями з філіями банку»;
609 «Інші процентні доходи».
Кореспондують з нарахованими доходами в класах 1,2,3 - кошти, що розміщені в інших банках (150), надані кредити суб’єктам господарювання в поточну діяльність (206), в інвестиційну діяльність (207), іпотечні кредити юр.особам (208), надані кредити фізичним особам на поточні потреби (220), іпотечні кредити фізичним особам (223).
Рахунки класу 7 «Витрати» більшість активні, отже нараховані процентні витрати обліковуються по дебету.
700 «Процентні витрати за коштами, що отримані від Національного банку України»;
701 «Процентні витрати за коштами, що отримані від інших банків»;
702 «Процентні витрати за операціями із суб’єктами господарювання»;
703 «Процентні витрати за коштами бюджету і позабюджетних фондів України»;
704 «Процентні витрати за операціями з фізичними особами»;
705 «Процентні витрати за цінними паперами власного боргу»;
706 «Процентні витрати за кредитами, що отримані від міжнародних та інших фінансових організацій»;
707 «Процентні витрати за операціями з небанківськими фінансовими установами»;
708 «Процентні витрати за операціями з філіями банку».
709 «Інші процентні витрати».
Кореспондують з нарахованими витратами в класах 1,2,3 – кошти інших банків (130, 160), кошти на вимогу суб.господарювання (260), на вимогу фізичних осіб (262), строкові депозити суб’єктів господарювання (261), строкові депозити фізичних осіб (263).
Приклад 11.
Упродовж дня банком було нараховано процентні доходи та витрати, окремі з яких наведено нижче: