- •Міністерство освіти і науки, молоді та спорту україни
- •Зміст дисціпліни
- •Тема 1. Система бухгалтерського обліку та звітності у банках
- •Тема 2.Облік власного капіталу
- •Тема 3. Облік касових операцій
- •Тема 4.Облік розрахункових операцій
- •Тема 5. Облік депозитних операцій
- •Тема 6. Облік кредитних операцій
- •Тема 7. Облік операцій в іноземній валюті
- •Тема 8. Облік операцій з цінними паперами
- •Тема 9. Облік основних засобів і нематеріальних активів
- •Тема 10. Облік внутрішньобанківських операцій
- •Вказівки до виконання самостійної роботи
- •Задача 1
- •Задача 2
- •Задача 3
- •Задача 4
- •Задача 5
- •Задача 6
- •Задача 7
- •Задача 8
- •Задача 9
- •Задача 10
- •Задача 11
- •Розв’язування:
- •1) Внесення коштів акціонерами до реєстрації змін до статутного капіталу:
- •2) Після реєстрації змін до статутного капіталу:
- •3) Внесення коштів акціонерами після реєстрації змін до статутного капіталу:
- •Розв’язання:
- •Розв’язання:
- •Розв’язання
- •Розв’язання:
- •1) Приймання готівки в касу для переказу без відкриття рахунку
- •Розв’язання:
- •Розв’язання:
- •Розв’язання:
- •Розв’язання:
- •1) Березень 2012р. - передоплата за програмне забезпечення – неатеріальні активи:
- •2) Березень 2012р. – отримання та визнання нематеріальних активів у балансі банку:
- •Розв’язання:
- •2) Виплата нарахованої заробітної плати (премії, матеріальної допомоги, інших виплат)
- •3) Нарахування відпускних
- •1.Нараховано процентні доходи у сумі 377 грн. За коштами, що знаходяться на кореспондентському рахунку, який відкритий в іншому банку;
- •3570 А «нараховані доходи за рко»
- •3578 А «інші нараховані доходи»
- •3579 А «прострочені інші нараховані доходи».
- •3670 П «нараховані витрати за рко»
- •Список використаної літератури:
Розв’язування:
Зазначені операції щодо збільшення статутного капіталу банку будуть відображені в обліку такими бухгалтерськими записами:
1) Внесення коштів акціонерами до реєстрації змін до статутного капіталу:
Дт 1001, 1200, 2600, 2620 10 000 000 грн. (загальна сума)
Кт 3630 «внески за незареєстрованим стат.капіталом» 10 000 000 грн (загальна сума);
Рахунок 1001 – активний рахунок. за дебетом збільшення рахунку, за кредитом – зменшення рахунку.
Рахунок 3630 «внески ще незареєстрованим стат.капіталом» - пасивний. За кредитом – збільшення рахунку, за дебетом – зменшення рахунку, яке здійснюється перерахуванням на рахунки 5000, 5001, 5-го класу.
2) Після реєстрації змін до статутного капіталу:
1) Дт 3630 10 000 000 грн
Кт 5000 «зареєстрований стат. капітал» 10 000 000 грн;
2) Дт 5001 «несплачений стат.капітал» 8 000 000 грн.
Кт 5000 8 000 000 грн.;
Рахунок 5001 «несплачений зареєстрований стат.капітал» кореспондує з 5000 «зареєстрований статутний капітал» ЗАВЖДИ, тобто 5001 ніколи не відображає облік статутного капіталу без рахунку 5000. за дебетом – збільшення суми несплаченого стат.капіталу, за кредитом – зменшення суми несплаченого капіталу, тобто здійснюється вже його сплата і рахунок зменшується (дивись операцію №3).
3) Внесення коштів акціонерами після реєстрації змін до статутного капіталу:
Дт 1001, 1200, 2600, 2620 8 800 000 грн. (загальна сума)
Кт 5001 8 000 000 грн. (загальна сума)
Кт 5010 «емісійні різниці» 800 000 грн. (загальна сума).
Рахунок 5010 «емісійні різниці» - пасивний, тому по кредиту збільшення рахунку, по дебету – зменшення рахунку.
Облік операцій про викуп власних акцій у акціонерів
Викуплені власні акції банк може перепродати, розповсюдити серед своїх працівників або анулювати. Ці акції повинні бути реалізовані або анульовані протягом одного року.
Облік власних акцій, викупленихв акціонерів для подальшого перепродажу або анулювання в установленому порядку, здійснюється за контрпасивним
рахунком 5002 «Власні акції (частки, паї), що викуплені в акціонерів (учасників)»заномінальною вартістю.
За дебетомцього рахунку проводяться суми викуплених акцій (часток, паїв), а за кредитом — суми проданих та анульованих акцій (часток, паїв).
Різниця між номінальною вартістю та вартістю викупувласних акційсписуєтьсяв межах кредитових залишків з рахунку5010 «Емісійні різниці»,а у разінедостатності залишку коштів за рахунком 5010,з рахунків 5022 «Інші фонди банку», або 5030 «Нерозподілені прибутки минулих років».
Приклад 2.
У жовтні поточного року загальними зборами акціонерів банку було прийнято рішення провикуп30 000 штук власних простих акцій (номіналом 1 грн.) з метою їх подальшого перепродажу. Акції викуплялися в акціонерів за такими договірними цінами:
• 3 000 акцій за ціною 0,95 грн. за акцію (кошти виплачувались через касу банку);
• 15 000 акцій за ціною 1 грн. за акцію (кошти були перераховані на поточний рахунок юридичної особи в іншому банку);
• 12 000 акцій за ціною 1,1 грн. за акцію (кошти були перераховані на поточний рахунок
фізичної особи в цьому банку).
Усі викуплені акції були перепродані одній юридичній особі за ціною 1,2 грн. за одну акцію.