3570 А «нараховані доходи за рко»

3578 А «інші нараховані доходи»

3579 А «прострочені інші нараховані доходи».

Комісії за одноразові послуги. До цього виду комісій відносять комісії за послуги з обміну валют, за видачу готівкових коштів, за видачу поручительства тощо.

Одержання комісії відображається в обліку записом:

Д-т «Поточний рахунок клієнта» або «Каса»;

К-т «Комісійні доходи».

Облік комісії за послуги постійного характеру. До них належать комісії за розрахунково-касове обслуговування, інкасаторські послуги, орендні платежі тощо.

Якщо послуги надаються в поточному місяці, а їх сплата передбачається на початку місяця, наступного за звітним, то операція відображається: — у разі нарахування комісії за надані послуги;

Дт «нараховані доходи за комісіями»

Кт «комісійні доходи» — у разі сплати клієнтами комісії в установлені строки

Дт «поточний рахунок» або «каса»

Кт «нараховані доходи за комісіями».

Облік комісійних витрат банків здійснюється за рахунками 71 розділу «Комісійні витрати» таких груп Плану рахунків:

710 «Комісійні витрати»;

718 «Комісійні витрати за операціями з філіями банку».

Кореспондують з групою 367 «Інші нараховані витрати», рахунки:

3670 П «нараховані витрати за рко»

3678 П «Інші нараховані витрати».

Приклад 12

Упродовж дня банком було визнано такі комісійні доходи та витрати:

1.отримано від фізичної особи комісійні у сумі 20 грн. за переказ готівки;

2.нараховано комісійні доходи за касово-розрахункове обслуговування клієнта у сумі 78грн.;

3.перераховано банку-кореспонденту комісійні у розмірі 231 грн. за виконання розрахункової операції;

4.списано з поточного рахунку підприємства 45 грн. нарахованих раніше комісійних за розрахунково-касове обслуговування;

Необхідно:

Скласти бухгалтерські проводки за наведеними вище операціями.

Розв’язання:

1).отримано від фізичної особи комісійні у сумі 20 грн. за переказ готівки;

Дт 1001, 1002, 2620 - 20грн.

Кт 6110 «комісійні доходи від РКО клієнтів банку» - 20грн.

2).нараховано комісійні доходи за касово-розрахункове обслуговування клієнта у сумі 78грн.;

Дт 3570 «нараховані доходи за РКО» - 78грн.

Кт 6110 «комісійні доходи від РКО клієнтів банку» - 78грн.

3).перераховано банку-кореспонденту комісійні у розмірі 231 грн. за виконання розрахункової операції;

Дт 7100 «комісійні витрати за РКО» 231грн.

Кт 1500 «кореспондентський рахунок відкритий в іншому банку» 231грн.

4).списано з поточного рахунку підприємства 45 грн. нарахованих раніше комісійних за розрахунково-касове обслуговування;

Дт 2600 45грн.

Кт 3600 «доходи майбутніх періодів», або Кт 3570 «нараховані доходи за РКО» 45грн.

Список використаної літератури:

1. Інструкція з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України: Затв. постановою Правління Національного банку України 20.10.04 № 495 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. – 2004 (зі змінами та доповненнями).

2. Інструкція № І з організації емісійно-касової роботи в установах банків України: Затв. постановою Правління НБУ 07.07.94 № 129; У ред. постанови Правління НБУ 30.12.96 № 347 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності (зі змінами та доповненнями).

3. Інструкція про порядок складання і оприлюднення фінансової звітності банків України: затв. постановою Правління НБУ від 07.12.2004 № 598.

4. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України: Затв. постановою Правління НБУ від 17.06.2004 № 280.

5. Інструкція про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах: Затв. постановою Правління Національного банку України 12.11.03 № 492 // Законодавчі та нормативні акти з 65банківської діяльності. – 2003 (зі змінами та доповненнями).

6. Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті: Затв. постановою Правління Національного банку України 21.01.04 № 22 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. – 2004 (зі змінами та доповненнями).

7. Інструкція 3 бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України: Затв. постановою Правління НБУ від 15.09.04 № 435.

8. Інструкція з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України: Затв. постановою Правління Національного банку України 15.09.04 № 435 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. - 2004 (зі змінами та доповненнями).

9. Інструкція з бухгалтерського обліку основних засобів і нематеріальних активів комерційних банків України: Затв. постановою Правління Національного банку України 11.12.2000 №475 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. - 2001. - Вип. І. (зі змінами та доповненнями).

10. План рахунків бухгалтерського обліку банків України: Постанова Правління НБУ від 17.06.2004 № 280 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. – 2004. (зі змінами та доповненнями).

11. Про іпотечне кредитування, операції консолідованим іпотечним боргом та іпотечні сертифікати: Закон України від 19.06.2003p., № 979-IV.

12. Про лізинг: Закон України (зі змінами та доповненнями).

13. Положення про організацію операційної діяльності в банках України: Постанова Правління НБУ від 18.06.03 № 254 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. – 2003 (зі змінами та доповненнями).

14. Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банках України: Постанова Правління НБУ від 30.12.98 № 566 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. – 1999 (зі змінами та доповненнями).

15. Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні: Затв. постановою Правління НБУ 15.12.04 № 637 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. – 2005 (зі змінами та доповненнями).

16. Про національну депозитарну систему та особливості електронного обігу цінних паперів в Україні: Закон України. Затв. постановою ВР України від 10.12.97 № 710/97-ВР (зі змінами та доповненнями).

17. Про цінні папери і фондовий ринок Закон України від 23. 02.2006 p., № 3480-IV.

18. Про банки і банківську діяльність: Закон України. Затв. Верховною Радою України 07.12.2000 № 2121-111 (зі змінами та доповненнями).

19. Порядок ведення аналітичного обліку установами банків України: Затв. постановою Правління Національного банку України 30.12.97 № 466 (зі змінами і доповненнями).

Спеціалізована література:

20. Герасимович А. М, Кіндрацька Л. М, Кривов'яз Т. В. Облік і аудит у банках: Навч. посіб. - К.: КНЕУ, 2004. - 536 с.

21. Кіндрацька Л. М. Бухгалтерський облік у банках України: Навчальний посібник. – К.:КНЕУ, 2006. – 636 с.

22. Облік і аудит у банках [Текст]: навч. посіб. / О.Г. Коренєва, Н.Е. Славянська, Н.Г. Євченко, О.В. Карпенко. – Суми: Університетська книга, 2007. – 493 с.

23. Кузьмінська О. Е., Кириленко В. Б. Організація обліку в банках: Навч.-метод. посібник для самост. вивч. дисц. —К.: КНЕУ, 2002. — 282 с.

24. Литвин Н.Б. Фінансовий облік у банках (у контексті МСФЗ): підручник. – К.: «ХайТек Прес», 2010. – 608 с.

25. Волкова І.А. Бухгалтерський облік у банках : навч. посіб. / І.А. Волкова, О.Ю. Калініна; – К.: Центр учбової літератури. 2009. – 520 с.

26. Банківські операції : Підручник / За ред. В.І. Міщенка, Н.Г. Слав`янської. – К. : Знання, 2006. – 727 с.

27. Мороз А. М.,.Савлук М.І. та ін. Банківські операції: Підручник. - 2-ге вид., випр. і допов. / За редак. доктора екон. наук, проф. А.М.Мороза. К.: КНЕУ, 2002. – 476 с.

28. Косова Т. Б. Банківські операції: Навчальний посібник: – К. : Ліра-К, 2008. – 372 с.

Інформаційні ресурси

1. http://www.portal.rada.gov.ua– Верховна Рада України.

2. http://www.undp.org– Програма розвитку ООН.

3. http://www.imf.org– Міжнародний валютний фонд.

23