§ 8. Местные налоги и сборы: понятие и виды

В соответствии с Налоговым кодексом РФ от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ², под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (ст. 8).

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: 1)федеральные, 2) региональные и 3) местные.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Не могут устанавливаться местные налоги, не предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются, вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.

В бюджеты поселений, муниципальных районов и городских округов зачисляются 100 % налоговых доходов от местных налогов. Для налоговых доходов от федеральных налогов и сборов есть расхождения, как по виду налога, так и по нормативу (см. таблицу ниже).

Разновидности федеральных налогов и сборов	Зачисляется в бюджеты поселений	Зачисляются в бюджеты муниципальных образований	Зачисляются в бюджеты городских округов
налога на доходы физических лиц	по нормативу 10 %	по нормативу 10 %	по нормативу 20 %
налога на доходы физических лиц, взимаемого на межселенных территориях		по нормативу 20 %
единого сельскохозяйственного налога	по нормативу 50 %	по нормативу 50 %	по нормативу 100 %
единого сельскохозяйственного налога, взимаемого на межселенных территориях		по нормативу 100 %
государственной пошлины за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления поселения	по нормативу 100 %
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности		по нормативу 100 %	по нормативу 100 %
налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения		по нормативу 100 %	по нормативу 100 %

В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных сборов:

- по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации);

- за государственную регистрацию транспортных средств, за временную регистрацию ранее зарегистрированных транспортных средств по месту их пребывания;

- за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции;

- за выдачу органом местного самоуправления муниципального района специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов и некоторые иные.

В бюджеты городских округов и муниципальных районов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежит зачислению государственная пошлина за предоставление лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами местного самоуправления, по нормативу 100 %.