1) Потрібно вираховати пдфо з зарплати

5000 грн. < 9410 грн., тому зарплата підпадає під оподаткування за ставкою 15%.

ПДФО = 5000 – (5000 х 3,6%) х 15% = грн.

де 3,6% - єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування,

2) Знайдіть окремі частки вартості (суми) подарунку, які підпадають під оподаткування за ставками 15% та 17%

 - 9410 грн. – 5000 грн. = 4410 грн. (підпадає під 15%).

 - 10529,5 грн. – 9410 грн. = 1119,5 грн. ( підпадає під 17%)

 

3) Застосовуємо для оподаткування підвищувальний коефіцієнт до вартості (суми) подарунку

К=1,17 – для доходів, що оподатковуються за ставкою 15% ((К= 100 : (100 – 15)= 1.17)

К=1,2 - для доходів, що оподатковуються за ставкою 17% (( К= 100 : ( 100 -17) = 1,2)

 

 ПДФО з подарунку = 4410 грн. х 1,17 х 15% + 1119,5 грн. х 1,2 х 17% = 774 + 228,38 = 1002,38 ( грн.).

 

 При цьому слід мати на увазі, що з вартості подарунків єдиний соціальний внесок не утримується.

 

4) Знаходимо підсумкову суму пдфо, яка підлягає утриманню з змоДу платника податку

 ПДФО з зарплати + ПДФО з подарунку = 723 грн. + 1002,38 грн. = 1725 грн. 38 коп.

 ЗМОД –загальний місячний оподатковуваний дохід

 Таким чином, з нарахованого у звітному місяці платнику податку доходу 11000 грн., ЗМОД становить 10529 грн.05 коп. і податковий агент має утримати із ЗМОДу податок на дохід у сумі 1725 грн. 38 коп.

Консультативний матеріал до розрахунку підвищувального коефіцієнту

Під час нарахування (надання) доходів у будь-якій негрошовій формі базою оподаткування є вартість такого доходу, розрахована за звичайними цінами, правила визначення яких встановлені згідно з цим Кодексом, помножена на коефіцієнт, який обчислюється за такою формулою (п.164.5 ст.164 Кодексу):

К = 100: (100  Сп), (2)

де

К коефіцієнт;

Сп  ставка податку, встановлена для таких доходів на момент їх нарахування.

Завдання 11

Працівник зареєстрований як фізична особа – підприємець та одночасно працює та отримує заробітну плату від працедавця. За звітний період підприємець отримав чистий дохід у сумі 5000 грн., а також отримав заробітну плату у працедавця за місяць в сумі 1000 грн. потрібно нарахувати окремо податок з доходу фізичної особи підприємця і із заробітної плати. В чому полягає різниця в оподаткуванні доходу підприємця і заробітної плати?

Консультативний матеріал до завдання 11.

Податковим кодексом України (пп. 169.2.3 п. 169.2 ст. 169 розділу IV) встановлено, що податкова соціальна пільга не може бути застосована до:

- доходів, інших ніж заробітна плата;

- заробітної плати, яку платник податку протягом звітного податкового місяця отримує одночасно з доходами у вигляді стипендії, грошового чи майнового (речового) забезпечення учнів, студентів, аспірантів, ординаторів, ад’юнктів, військовослужбовців, що виплачуються з бюджету;

- доходу самозайнятої особи від провадження підприємницької діяльності, а також іншої незалежної професійної діяльності.

 

Бібліографічний список до теми

1, 5, 13, 14, 18, 39, 48, 50, 51, 54, 55

Практичне заняття №6

Тема 8. Податковий контроль за спрощеною системою оподаткування

Мета заняття:

закріпити теоретичні знання та придбати практичні навички з контролю нарахування, сплати, обліку та звітності при спрощеній системі оподаткування.

План заняття

1. Умови переходу суб’єктів малого бізнесу до спрощеної системи оподаткування.

2. Ставки і строки сплати єдиного податку для юридичних і фізичних осіб.

3. Ставки і строки сплати єдиного податку для юридичних і фізичних осіб.

4. Книга обліку доходів і витрат.

Обладнання:

1. Законодавчий та інструктивний матеріал. 2. Бланковий матеріал. 3. Електронно-обчислювальні машини.

Методичні рекомендації до практичного заняття

Для вирішення завдань по темі „Особливості податкового контролю при спрощеній системі оподаткування” студенти повинні опрацювати Указ Президента України „ Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва” в редакції від 3 липня 1998 року №727/98.

Особливу увагу студенти повинні звернути увагу на те, на яких суб’єктів малого підприємництва не поширюється спрощена система оподаткування.

Ті суб’єкти малого бізнесу, які за видом своєї діяльності могли б перейти на спрощену систему оподаткування, також не зможуть цього зробити, якщо параметри їхньої діяльності не відповідають критеріям установленим в Указі Президента. В пункті 1 Указу сказано, що спрощена система оподаткування, обліку та звітності запроваджується на таких суб’єктів малого підприємництва:

- фізичних осіб, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи і у трудових відносинах з якими, включаючи членів їх сімей, протягом року перебуває не більше 10 осіб та обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт. Послуг) за рік не перевищує 500 тис. грн;

- юридичних осіб – суб’єктів підприємницької діяльності будь-якої організаційно-правової форми та форми власності, в яких за рік середньо облікова чисельність працюючих не перевищує 50 осіб і обсяг виручки яких від реалізації продукції ( товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 1 млн. грн.

У статті 2 Указу студенти зможуть почерпнути інформацію про ставки єдиного податку для фізичних осіб, а також про те , що суб’єкт підприємницької діяльності – фізична особа, яка сплачує єдиний податок звільняється від обов’язку нарахування, відрахування та перерахування до державних цільових фондів зборів, пов’язаних з виплатою заробітної плати працівників, які перебувають з ним у трудових відносинах, включаючи членів його сім’ї.