Модуль 2. Облік господарських процесів

Змістовий модуль 1. Облік господарських процесів 1

Тема 6. Облік грошових коштів і розрахункових операцій

Мета роботи: Засвоїти порядок обліку, узагальнення та систематизації знань з обліку грошових коштів і дебіторської заборгованості, які відбуваються на підприємстві.

Засвоїти порядок обліку, узагальнення та систематизації знань з обліку зобов'язань, які відбуваються на підприємстві.

План вивчення теми:

1. Грошові кошти: їх економічна сутність та визначення.

2. Організація ведення касових операцій.

3. Документальне оформлення руху грошових коштів в касі підприємства.

4. Облік руху грошових коштів в касі.

5. Облік коштів на поточних та інших рахунках в банку.

6. Визнання, види та оцінка дебіторської заборгованості.

7. Облік дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги.

8. Облік іншої дебіторської заборгованості. Облік розрахунків з підзвітними особами.

9. Розкриття інформації про дебіторську заборгованість у фінансовій звітності.

10. Визнання, класифікація та оцінка зобов’язань.

11. Облік довгострокових зобов’язань.

12. Облік поточних зобов’язань.

13. Облік зобов’язань по розрахунках з постачальниками і підрядниками за товари, роботи, послуги.

14. Облік зобов’язань, забезпечених виданими короткостроковими векселями.

15. Облік розрахунків з бюджетом за податками.

Методичні рекомендації до самостійної роботи Облік грошових коштів

Грошові кошти підприємства мають зберігатися в касі або на рахунку в банку. Основним нормативним актом, що регулює правила ведення розрахунків готівкою, є Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, яке прийняте Постановою Правління Національного банку України від 19 лютого 2001 року №72 (надалі – Положення); Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затвердженою Постановою Правління Національного Банку України 21.01.2004 р. №22.

Каса –спеціально обладнане та ізольоване приміщення, призначене для приймання, видачі і тимчасового зберігання готівки як національній так і в іноземній валютах, та інших грошових документів.

Ліміт каси встановлюється підприємствам, які мають рахунки в установах банків і здійснюють операції з готівкою. Такі підприємства можуть зберігати в своїй касі готівку на кінець дня в межах затвердженого ліміту каси.

Надходження готівки безпосередньо у касу підприємства оформлюється прибутковим касовим ордером. При прийманні грошей к касу підприємства видається квитанція за підписами головного бухгалтера і касира.

Прибуткові касові ордери і квитанції до них, а також видаткові документи мають бути заповнені бухгалтерією тільки чорнилом темного кольору, пастою кулькових ручок, за допомогою друкарських машинок, принтерів та іншими способами, які б забезпечили збереження цих записів протягом установленого терміну зберігання документів. У прибуткових і видаткових касових ордерах зазначається підстава для їх складання і перелічуються додані до них документи.

Після оформлення прибуткові касові ордери реєструються в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів. Після реєстрації прибутковий касовий ордер дається до виконання касирові.

Після отримання коштів в касу і видання квитанції про сплату касир зобов’язаний здійснити запис у касову книгу. Записи в касовій книзі здійснюються у двох примірниках (через копіювальний папір) чорнилом темного кольору кульковою або чорнильною ручкою. Перші примірники залишаються в касовій книзі. Другі примірники мають бути відривними, оскільки вони входять дозвіту касира. Перші і другі примірники мають однакові номери.

Виправлення в касовій книзі не допускаються!!! Якщо виправлення зроблені, то вони засвідчуються підписами касира, а також головного бухгалтера або особи, що його заміщує.

Записи в касовій книзі робляться касиром за операціями одержання або видачі готівки за кожним прибутковим касовим ордером і видатковим документом у день їх надходження або видачі.

Щоденно в кінці робочого дня касир підсумовує операції за день, виводить залишок готівки в касі на початок наступного дня (наявна готівка в період виплати заробітної плати перераховується з урахуванням готівки, виданої за незакритими платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями і передає до бухгалтерії як звіт касира другий відривний аркуш (копію записів у касовій книзі за день) з прибутковими касовими ордерами і видатковими документами під розпис у касовій книзі.

При внесенні коштів в касу слід пам’ятати, що прибутковий касовий ордер приймається до виконання тільки у день його оформлення.

Підприємства можуть мати у касі готівку тільки в межах лімітів залишку. Ліміт залишку готівки – це гранична сума грошових коштів, яка може знаходитись в касі підприємства.

Всю готівку понад суми встановлених лімітів підприємства повинні здавати для зарахування на поточний рахунок у порядку та в строки, встановлені і узгоджені з установою банку, в якому відкритий поточний рахунок.

Ліміт залишку готівки в касі для кожного підприємства встановлюється банками з урахуванням режиму і специфіки роботи підприємства, його віддаленості від установи банку, розміру касових оборотів, встановлених строків і порядку здавання касової виручки.

Понадлімітні залишки готівки в касі підприємства визначаються прямим розрахунком за кожен робочий день шляхом порівняння залишку готівки в касі суб’єкта господарювання на кінець дня з встановленим йому (або самостійно визначеним) обслуговуючою установою банку лімітом залишку готівки в касі, незалежно від того, здійснювались в цей день касові операції (надходження) і витрачання) чи ні.

У випадку, якщо підприємству ліміт залишку готівки в касі не встановлений, вся наявна в його касі на кінець дня готівка вважається понадлімітною.

Для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в касі підприємства призначений рахунок 30 "Каса". Рахунок 30 активний, балансовий, призначений для обігу господарських засобів підприємства, має такі субрахунки:

301 "Каса в національній валюті";

302 "Каса в іноземній валюті".

По дебету рахунку 30 "Каса" відображається надходження грошових коштів до каси підприємства, по кредиту – виплата грошових коштів з каси підприємства.