Глава 1. Теоретические основы анализа финансового состояния коммерческого банка

1. Особенности и основные направления анализа финансового состояния в коммерческом банке

В современных экономических словарях анализ трактуется как метод научного исследования (познания) явлений и процессов, в основе которого лежит изучение составных частей, элементов изучаемой системы.

Содержательная сторона финансового анализа деятельности банка как науки представлена системой специальных знаний, связанных с исследованием: финансово-экономических явлений и процессов, результатов финансовой деятельности, тенденций ее развития, обоснованием оценок и методик выявления положительных и отрицательных факторов, а также с умением выбрать эффективное решение в условиях неопределенности и риска.

Финансовый анализ кредитной организации (банка) изучает финансово-экономические результаты ее деятельности, позволяет выявить факторы, тенденции и пропорции финансовых процессов, обосновать направления ее развития.

Финансовый анализ является основой управления финансами кредитной организации (наряду с принятием и реализацией управ­ленческих решений). Результаты финансового анализа дают количественную информацию, необходимую для принятия соответствующих управленческих решений.

Финансовый анализ как наука изучает финансовые отношения, выраженные в категориях финансов и финансовых показателях, при этом его роль в управлении коммерческим банком состоит в том, что он является инструментом финансового управления и методом его оценки.

Финансовый анализ как практика и как вид управленческой деятельности предшествует принятию решений по финансовым вопросам, являясь этапом, операцией и условием их принятия (информационно-аналитическим обеспечением), а затем обобщает и оценивает результаты решений на основе итоговой информации.

В качестве объекта финансового анализа выступает кредитная организация (банк).

Предметом изучения финансового анализа являются показатели финансовой деятельности кредитной организации.

В процессе анализа деятельности коммерческого банка изуча­ется его финансовое состояние. Это основное укрупненное направ­ление аналитической работы, но не всеобъемлющее.

Финансовое состояние банка – это комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Это важнейший критерий деловой активности и надежности организации, определяющий ее конкурентоспособность и потенциал в эффективной реализации экономических интересов всех участников финансовой деятельности.¹

Субъектами анализа финансового состояния коммерческого банка являются сами банки, их контрагенты, центральный банк, другие кредитные учреждения, независимые аудиторские фирмы, властные структуры, реальные и потенциальные клиенты и корреспонденты, учредители и акционеры.

Анализ деятельности коммерческого банка представляет собой многомерную задачу, при решении которой необходимо провести оценку различных сторон деятельности банка и его финансового состояния.

Выбор конкретного направления аналитической работы в банке зависит от объекта исследования и целей, которые ставит перед собой аналитик.

Основные направления анализа финансового состояния коммерческого банка:

• Анализ активных операций и связанных с ними рисков является одним из основных направлений аналитической работы банка. Исследуются состав, качество, динамика активов, факторы, влияющие на изменение их структуры, являются постоянным объектом исследования банковских аналитиков.

• Анализ пассивов предполагает оценку размера, динамики, структуры и качества собственного капитала и ресурсной базы. Оценка качества обязательств банка предполагает изучение их состава, срочности, платности и стабильности.

• Анализ баланса коммерческого банка, включающий в себя оценку надежности банка, его финансовой устойчивости, достаточности собственного капитала, степени покрытия рисков по размещению средств собственными средствами банка, оценку эффективности использования ресурсов.

• Анализ рисков банковской деятельности.

• Анализ экономических нормативов деятельности банка.

• Анализ ликвидности баланса и платежеспособности банка.

• Анализ финансовых результатов, банковской маржи, рентабельности и эффективности деятельности банка и другие направления анализа.

Информационным обеспечением анализа финансового состояния коммерческого банка является банковская (бухгалтерская) отчетность кредитной организации.

Банковская отчетность – это единая система количественных характеристик и показателей, отражающих финансовое и имущест­венное положение кредитной организации и результаты ее деятельности на отчетную дату. ²

Основное назначение банковской отчетности состоит в том, что она служит источником достоверной полной и оперативной экономической информации о деятельности коммерческого банка. Наличие такой информации, ее накопление анализ и систематизация необходимы для выявления тенденций в развитии банка и прогнозирования дальнейшей его деятельности.

Годовая бухгалтерская отчетность. Кредитная организация представляет в территориальное учреждение Банка России по месту нахождения годовой отчет в следующем объеме:

• баланс кредитной организации за отчетный год с учетом событий после отчетной даты (агрегированная форма);

• оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета за отчетный год;

• отчет о прибылях и убытках кредитной организации за отчетный год с учетом событий после отчетной даты;

• сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты;

• данные о движении денежных средств;

• отчет о достаточности капитала и величине резервов, сформи­рованных на покрытие возможных потерь по кредитным и иным операциям;

• аудиторское заключение по годовому бухгалтерскому отчету;

• пояснительная записка.

Публикуемая отчетность. Ежегодно кредитные организации обязаны публиковать следующие формы отчетности:

• баланс кредитной организации за отчетный год с учетом событий после отчетной даты (агрегированная форма);

• отчет о прибылях и убытках кредитной организации за отчетный год с учетом событий после отчетной даты;

• данные о движении денежных средств;

• отчет о достаточности капитала и величине резервов, сформированных на покрытие возможных потерь по кредитным и иным операциям.

Основной документ бухгалтерской отчетности коммерческого банка – баланс. Публикуемые балансы банков составляются в каждой стране по унифицированной схеме.

В балансе все денежные операции банка (поступления, выплаты) существуют в двух измерениях: фигурируют в пассиве и активе.

Баланс коммерческого банка – это сводная таблица, дающая представление о финансовом положении, характере, структуре и размерах операций банка на соответствующую дату. В пассиве находятся собственные средства и обязательства банка, в активе – размещенные средства или обязательства банку.

По данным баланса осуществляется контроль за формированием и использованием балансовых ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, правильностью отражения их в бухгалтерском учете. Итоги актива и пассива, равные друг другу, показывают общий размер капитала, находящегося в распоряжении компании на момент составления баланса.