5. Анализ интенсификации и эффективности производства

Количественное соотношение экстенсивности и интенсивности развития выражается в показателях использования производственных и финансовых ресурсов. Показателями экстенсивности развития являются количественные показатели использования ресурсов: численность работающих, величина израсходованных предметов труда, величина амортизации, объем основных производственных фондов и авансированных оборотных средств. Показатели интенсивности развития — качественные показатели использования ресурсов, т.е. производительность труда (или трудоемкость), материалоотдача (или материалоемкость), фондоотдача (или фондоемкость), количество оборотов оборотных средств.

Методика анализа интенсификации производства включает систему расчетов.

1. Динамика качественных показателей использования ресурсов.

• экстенсивный

• интенсивный

2. Соотношение прироста ресурсов в расчете на 1% прироста объема производства

3. Доля влияния интенсивности на прирост объема производства продукции

• экстенсивный

• интенсивный

4. Расчет относительной экономии (перерасхода) ресурсов предприятия

Таблица 8 - Анализ интенсификации и эффективности производства

Ресурс	Динамика средства, %		Прирост ресурса на 1% выпуска продукции	Доля влияния фактора, %		Экономия (перерасход) ресурса, тыс. руб.
	экстенсивный	интенсивный		экстенсивный	интенсивный
Фонд оплаты труда	78,937	93,334	0,80011	80,011	19,989	33983,283
Материальные затраты	70,209	104,937	1,13166	113,166	-13,166	-16199,331
Амортизация	68,908	106,918	1,18109	118,109	-18,109	-8167,054

Вывод: в результате приведенных расчетов вследствие снижения выручки от реализации продукции в отчетном периоде с 2341149,528 тыс. руб. до 1724843,733 тыс. руб. произошло снижение материальных затрат на 29,791%. Вследствие такого уменьшения наблюдается экономия основных средств из-за экономии материальных затрат на 16199,311 тыс. руб. и амортизации на 8167,054 тыс. руб. Но несмотря на сокращение самой выручки в результате уменьшения объема продукции, произошло перерасход на фонд оплаты труда на 33983,283 тыс. руб.

Рисунок 8 – Экономия (перерасход) ресурса, тыс. руб.

6. Анализ имущественного состояния предприятия и его капитала

Бухгалтерский баланс служит индикатором для оценки финансового состояния предприятия. Итого баланса носит название валюты баланса и дает ориентировочную сумму средств, находящихся в распоряжении предприятия.

Для общей оценки финансового состояния предприятия составляют уплотненный баланс, в котором объединяют в группы однородные статьи. При этом сокращается число статей баланса, что повышает его наглядность и позволяет сравнивать с балансами других предприятий.

Уплотненный баланс можно выполнять различными способами. Допустимо объединение статей различных разделов.

Для упрощения расчетов в дальнейшем сведем все показатели для анализа финансового состояния в таблицу 9.

Таблица 9 - Показатели для анализа финансового состояния

Показатели	Условное обозначение	Коды строк (формула расчета)	Значения показателей, тыс. руб.			Темп роста, %
			на начало периода	на конец периода	в среднем за период
1. Постоянные активы	ПА	190+230	3422866	3859500	3641183	112,756
2. Основные средства	ОС	120	1021718	1226966	1124342	120,089
3. Оборотные (текущие) активы	ТА	290-230-244- -252	968101	964709	966405	99,650
4. Запасы с НДС по приобретенным ценностям	З	210+220+245++270	258152	320606	289379	124,193
5. Дебиторская задолженность	ДЗ	240-244-245	442317	505183	473750	114,213
6. Собственный капитал	СК	490-244-252- -450+640+650	1244012	2070245	1657128,5	166,417
7. Заемный капитал	ЗК	690+590+450- -640-650	3146955	2753963	2950459	87,512
8. Долгосрочные пассивы	ДП	590+450	381740	506073	443906,5	132,570
9. Текущие пассивы	ТП	690-640-650	2395551	1788551	2092051	74,661
10. Дополнительно привлеченные источники покрытия запасов	ТП*	610+621+622++627	2029161	1455703	1742432	71,739
11. Валюта баланса	ВБ	300, 700	4390967	4824209	4607588	109,867
12. Инвестиционный капитал	ИК	СК+ДП	1625752	2576318	2101035	158,469

Рисунок 9 – Темп роста показателей финансового состояния, %

Вывод: по данным таблицы можно наблюдать, что произошел рост валюты баланса на 9,867%, что свидетельствует о росте производственных возможностей предприятия. Постоянные активы выросли по сравнению с оборотными, на 12,756%, это является отрицательным фактором, поскольку снижается оборачиваемость оборотных средств и структура имущества становится менее мобильной. Запасы с НДС выросли в анализируемом периоде на 24,193%. это может являться как положительным фактором - свидетельствует о их накоплении, так и отрицательным – увеличиваются затраты на их хранение. Произошел также рост дебиторской задолженности на 14,213%. В данном случае предприятию нужно проанализировать их платежеспособность, поскольку возможен риск не возврата. Собственный капитал вырос на 66,417%, по сравнению с заемным (уменьшился на 12,488%), что является положительным фактором, поскольку предприятие в состоянии самостоятельно расплатиться по обязательствам. Долгосрочные пассивы выросли на 32,570% за анализируемый период, а текущие наоборот уменьшились на 25,339%, что возможно связано с инвестиционной деятельностью. Также происходит рост инвестиционного капитала на 58,469%, что является благоприятным условием.

Сравнительный аналитический баланс характеризует как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей.

Все, что имеет стоимость, принадлежит предприятию и отражается в активе баланса называется его активами. Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности.

Причины увеличения или уменьшения имущества предприятий устанавливают, изучая изменения в составе источников его образования. Поступление, приобретение, создание имущества может осуществляться за счет собственных и заемных средств (капитала), характеристика соотношения которых раскрывает существо финансового положения предприятия. Так, увеличение доли заемных средств, с одной стороны, свидетельствует об усилении финансовой неустойчивости предприятия и повышения степени его финансовых рисков, а с другой - об активном перераспределении (в условиях инфляции и невыполнения в срок финансовых обязательств) доходов от кредиторов к предприятию-должнику.

Сравнительный аналитический баланс представлен в таблицах 10 и 11.

Таблица 10 - Анализ имущественного положения

Актив баланса	Коды строк	Абсолютное значение, тыс. руб.		Структура, %		Изменения
		на начало периода	на конец периода	на начало периода	на конец периода	абсолютное, тыс. руб.	в структуре, %	темп роста, %	доля в абсолютном изменении итога, %
I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	120	1021718	1226966	23,269	25,434	205248	2,165	120,089	47,375
Прочие внеоборотные активы	110+130+140+150+230	2401148	2632534	54,684	54,569	231386	-0,115	109,636	53,408
ИТОГО по разделу I	190+230	3422866	3859500	77,952	80,003	436634	2,050	112,756	100,783
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы с НДС по приобретенным ценностям	210+220+245+270	258152	320606	5,879	6,646	62454	0,767	124,193	14,415
Краткосрочная дебиторская задолженность	240-244-245	442317	505183	10,073	10,472	62866	0,398	114,213	14,511
Краткосрочные финансовые вложения	250-252	140672	73856	3,204	1,531	-66816	-1,673	52,502	-15,422
Денежные средства	260	126960	65064	2,891	1,349	-61896	-1,543	51,248	-14,287
ИТОГО по разделу II	290-230-244-252	968101	964709	22,048	19,997	-3392	-2,050	99,650	-0,783
БАЛАНС	300-244-252	4390967	4824209	100	100	433242	0	109,867	100

Таблица 11 - Анализ капитала

Пассив баланса	Коды строк	Абсолютное значение, тыс. руб.		Структура, %		Изменения
		на начало периода	на конец периода	на начало периода	на конец периода	абсолютное, тыс. руб.	в структуре, %	темп роста, %	доля в абсолютном изменении итога, %
III СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
Уставный капитал	410	730	730	0,017	0,015	0	-0,001	100	0
Добавочный капитал	420	1611278	1926907	36,695	39,942	315629	3,247	119,589	72,853
Нераспределенная прибыль	490-410-420-244-252-450+640+650	-367996	142608	-8,381	2,956	510604	11,337	-38,753	117,857
ИТОГО по разделу III	490-244-252-450+640+650	1244012	2070245	28,331	42,914	826233	14,583	166,417	190,709
IV ЗАЕМНЫЙ КАПИТАЛ
Долгосрочные обязательства	590+450	751404	965412	17,112	20,012	214008	2,899	128,481	49,397
Краткосрочные обязательства	690-640-650	2395551	1788551	54,556	37,074	-607000	-17,482	74,661	-140,106
Краткосрочные кредиты банка	610	497437	270806	11,329	5,613	-226631	-5,715	54,440	-52,310
Кредиторская задолженность	620	1898115	1517745	43,228	31,461	-380370	-11,767	79,961	-87,796
Прочие краткосрочные обязательства	630+660	0	0	0	0	0	0	0	0
ИТОГО по разделу IV	690+590+450-640-650	3146955	2753963	71,669	57,086	-392992	-14,583	87,512	-90,710
БАЛАНС	700-244-252	4390967	4824209	100	100	433242	0	109,867	100

Рисунок 10 – Структура актива баланса, %

Рисунок 11 – Структура пассива баланса, %

Вывод: в анализируемом периоде наблюдается рост стоимости имущества на 9,867%, что является одним из условий «хорошего» баланса. Если рассматривать структуру актива то наибольший удельный вес занимают внеоборотные активы, что является отрицательным фактором и в данном случае не выполняется второе условие «хорошего» баланса, поскольку снижается оборачиваемость оборотных средств, следовательно, предприятию следует задуматься о более мобильной структуре имущества. Если рассматривать внеоборотные активы, то большая доля приходится на прочие внеоборотные активы, наблюдается их рост на 9,636%. Но также наблюдается рост и основных средств на 20,089%, что возможно связано с тем, что произошла закупка нового оборудования для производства нового продукта. В оборотных активах большую долю занимают краткосрочная дебиторская задолженность: происходит ее рост на 14,213%. В данном случае предприятию необходимо проанализировать платежеспособность плательщиков, поскольку возможен риск не возврата. Также наблюдается рост запасов (на 24,193%), следовательно могут увеличиться затраты на их хранение, снизится оборачиваемость. Происходит уменьшение денежных средств на 48,752%, это может свидетельствовать о том, что предприятие целесообразно использует свои ресурсы, вкладывая их.

При анализе пассива баланса наблюдается преобладание доли заемного капитала, чем заемного, что свидетельствует о том, что не выполняется третье условие «хорошего» баланса. Так собственный капитал вырос за анализируемый период на 66,417%, а заемный – уменьшился на 12,488%. Положительным фактором является рост нераспределенной прибыли на 510604 тыс. руб., в результате чего выросла их доля в абсолютном изменении итога на 17,857%. Уменьшились краткосрочные обязательства на 25,339% в результате снижения кредиторской задолженности на 20,039%.

Осуществим расчет чистых активов в таблице 17.

Таблица 17 - Расчет чистых активов (в балансовой оценке)

Показатели	Код строки	На начало года	На конец года
АКТИВ
Нематериальные активы	110	415	332
Основные средства	120	1021718	1226966
Незавершенное строительство	130	2245634	2465783
Долгосрочные финансовые вложения	140	155099	166419
Прочие внеоборотные активы	150	0	0
Запасы	210	184109	227742
Дебиторская задолженность	230+240	478195	543415
Краткосрочные финансовые вложения	250	140672	73856
Денежные средства	260	126960	65064
Прочие оборотные активы	270	0	0
ИТОГО: активы, принимаемые к расчету		4352802	4769577
ПАССИВ
Целевые финансирования и поступления	450	369664	461456
Заемные средства	590+610	879177	774762
Кредиторская задолженность	620	1898115	1517745
Расчеты по дивидендам	630	0	0
Резервы предстоящих расходов и платежей	650	0	2117
Прочие пассивы	660	0	0
ИТОГО: пассивы, принимаемые к расчету		3146956	2756080
Стоимость чистых активов		1205846	2013497

Из полученных данных таблицы 17 видно, что стоимость чистых активов за отчетный период увеличилось с 1205846 тыс. руб. до 2013497 тыс. руб. Данное изменение связано с увеличение активов (на начало года их величина составляла 4352802 тыс. руб., а на конец – 4769577 тыс. руб.) и сокращением пассивов (на начало года составляли 3146956 тыс. руб., а на конец – 2756080 тыс. руб.). следует отметить, что увеличение активов главным образом связано с увеличением запасов (с 184109 тыс. руб. до 227742 тыс. руб. на конец года), дебиторской задолженности (с 478195 тыс. руб. до 543415 тыс. руб.), а также основных средств (с 1021718 тыс. руб. до 1226966 тыс. руб.) и незавершенного строительства (с 2245634 тыс. руб. до 2465783 тыс. руб.). Это означает, что в отчетном году предприятие осуществляло капитальные вложения. В то же время сокращение обязательств с 3146956 тыс. руб. до 2756080 тыс. руб. вызвано уменьшение кредиторской задолженности (с 1898115 тыс. руб. до 1517745 тыс. руб.), при одновременном снижении заемных средств (с 879177 тыс. руб. до 774762 тыс. руб.) ,то есть предприятие в структуре заемных источников финансирования своей деятельности увеличило долю наиболее дорогих финансовых ресурсов.