Заключение

Одним из основных видов расчетов организации являются расчеты с бюджетами всех уровней по налогам. Это обусловлено значительными суммами налоговых платежей и размерами финансовых санкций за несвоевременность расчетов или занижение размера платежей.

Бухгалтер должен знать, плательщиком каких налогов является организация, и какие льготы в области налогообложения она имеет. Бухгалтеру следует определить, от уплаты каких налогов освобождено (или может быть освобождено) предприятие.

Предприятие может выступать как налогоплательщиком – при уплате НДС, транспортного налога и др., так и налоговым агентом – при уплате ндфл.

Для учета начисленные налоги отражаются по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов. Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты.

По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а так же суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов.

Налог на добавленную стоимость (НДС) – федеральный косвенный налог, который взимается со всех предприятий, производящих и реализующих продукцию производственно-технического назначения, товары народного потребления, платные работы и услуги, включаемый в цену соответствующего товара или платы за услуги.

Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются активный счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и пассивный счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

Порядок учета расчетов по налогу на прибыль определен ПБУ 18/02. Данный налог включает в себя понятия как: постоянные разницы, переменные разницы, постоянные налоговые обязательства, отложенный налог на прибыль и др., которые при исчислении данного налога способствуют образованию расхождений в бухгалтерской и налоговой прибыли. Таким образом текущий налог на прибыль определяется исходя из величины условного расхода, скорректированного на суммы постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отчетного периода.

При начислении налога на прибыль дебетуется счет 99 и кредитуется счет 68. Причитающиеся налоговые санкции оформляются такой же бухгалтерской записью. Перечисленные суммы налога списывают с расчетного счета в дебет счета 68.

Налоговым агентом организация является при исчислении налога на доходы физических лиц. Налоговый агент обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет НДФЛ.

Для учета начислений и перечислений НДФЛ в бюджет используют унифицированные формы учетных первичных документов, по которым ведется бухгалтерский учет.

В бухгалтерском учете операции, связанные с расчетами по НДФЛ, осуществляются согласно инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогу на доходы физических лиц предназначен счет 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц". Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке.

Региональными налогами, которые уплачивает организация являются транспортный налог и налог на имущество организации.

Налог на имущество организаций оформляется Налоговой декларацией. Объектом налогообложения выступает имущество в его стоимостном выражении (по остаточной стоимости), представляющие совокупность основных, оборотных средств и финансовых активов.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются организации, на которых в установленном порядке и в соответствии с российским законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Налогоплательщик-организация определяет налоговую базу по итогам каждого налогового периода самостоятельно на основании данных, указанных в Свидетельстве о регистрации транспортного средства, которое выдается органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

С 2010 г. уплата единого социального налога отменена и введена уплата бюджетными учреждениями и прочими страхователями следующих страховых взносов: в Пенсионный фонд РФ; в Фонд социального страхования РФ; в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС).

Учет расчетов с государственными внебюджетными фондами осуществляется на пассивном счете 69. Отчисления в пенсионный фонд производятся за счет издержек производства и обращения и прочих источников. Обязательное медицинское страхование осуществляется с целью гарантии гражданам при возникновении страхового случая оказания медицинской помощи и проведения профилактических мероприятий за счет средств, накапливаемых в фондах обязательного медицинского страхования.