Тема 2. Анализ технико-организационного уровня и других условий производства

Задачи анализа основных средств:

• изучение состава, динамики, структуры и движения основных средств;

• исследование состояния основных средств;

• оценка эффективности использования средств труда;

• определение уровня использования оборудования и производственных мощностей;

• анализ степени влияния показателей объема и эффективности использования основных средств на динамику выпуска и реализации продукции;

• выявление резервов повышения эффективности использования основных средств.

Важнейшим показателем, характеризующим стоимость основных средств за период, является среднегодовая стоимость основных средств, которую можно рассчитать по формуле средней хронологической – при наличии данных о величине основных средств, приведенных на даты, равноотстоящие друг от друга (например, ежемесячные, квартальные данные):

где – стоимость основных средств на дату;

п – число помесячных (квартальных) данных.

Показателями движения основных средств являются:

Коэффициент ввода – характеризует долю вновь введенных основных средств в их общем объеме и исчисляется как отношение стоимости введенных основных средств к полной стоимости основных средств на конец года.

Коэффициент обновления – характеризует долю поступивших новых основных средств в их общем объеме и исчисляется как отношение стоимости введенных новых основных средств к полной стоимости основных средств на конец года.

Коэффициент выбытия – характеризует долю выбывших основных средств в их обшей стоимости и исчисляется как отношение полной стоимости выбывших основных средств к полной стоимости основных средств на начало года.

Коэффициент ликвидации – характеризует долю выбывших по ветхости основных средств в течение года в их обшей стоимости и исчисляется как отношение полной стоимости ликвидированных средств к полной стоимости основных средств на начало года.

Коэффициент замены – характеризует долю ликвидированных основных средств в общей стоимости введенных основных средств.

Кроме анализа движения основных средств за анализируемый период, оценивается состояние основных средств на начало и конец исследуемого периода с помощью следующих относительных показателей:

Коэффициент амортизации – характеризует долю изношенных основных средств на дату анализа (на начало и конец года) и рассчитывается как отношение суммы начисленной амортизации к полной стоимости основных средств.

Коэффициент годности – характеризует долю годных к эксплуатации (неизношенных) основных средств на дату анализа (на начало и конец года) и представляет собой частное от деления остаточной стоимости основных средств на полную их стоимость.

Задачи анализа материальных ресурсов:

• оценка обеспеченности материальными ресурсами;

• анализ состава, структуры и динамики материальных ресурсов;

• анализ эффективности использования материальных ресурсов;

• анализ изменения материалоемкости продукции;

• анализ факторов, влияющих на материалоемкость;

• выявление и количественная оценка резервов снижения материалоемкости продукции.

Учет материальных ресурсов ведется в натуральном и денежном выражении по состоянию на определенную дату и в среднем за период. Для анализа использования материальных ресурсов организации используются коэффициентный, индексный методы исследования, метод абсолютных разниц, цепных подстановок и другие.

Средние показатели материальных ресурсов определяются:

1) по формуле средней арифметической простой – при наличии данных о стоимости материальных ресурсов на начало и конец анализируемого периода:

,

где , – стоимость материальных ресурсов на начало и на конец анализируемого периода;

2) если известна стоимость материальных ресурсов на определенные даты, разделенные равными интервалами, то средняя стоимость материальных ресурсов рассчитывается по формуле средней хронологической:

,

где – стоимость материальных ресурсов на дату; п – число помесячных (квартальных) данных.

3) если интервалы между датами, на которые определена стоимость материальных ресурсов, различны, то средняя величина определяется по формуле средней арифметической взвешенной:

где – средняя величина материальных ресурсов на i-й интервал (определяется по формуле средней арифметической простой как полусумма двух соседних уровней);

– продолжительность периода между датами.

Обеспеченность предприятия материальными ресурсами (сырьём, топливом, материалами) в днях исчисляетcя путем деления размера запасов материальных ресурсов на среднесуточный расход данного вида ресурсов.

Использование материальных ресурсов характеризуется рядом показателей, важнейшим из которых является коэффициент оборачиваемости, представляющий собой отношение выручки от продаж к среднему остатку материальных оборотных средств. Данный показатель выражает число оборотов материальных ресурсов за исследуемый период времени.

Коэффициент закрепления материальных оборотных средств является обратным по отношению к коэффициенту их оборачиваемости. Он показывает, какой объем материальных ресурсов приходится на каждый рубль проданной продукции.

Показатель средней продолжительность одного оборота в днях показывает число дней, необходимое для совершения одного оборота материальных ресурсов. Снижение средней продолжительности одного оборота свидетельствует об улучшении использования материальных ресурсов.

Обобщающими показателями являются материалоотдача и материалоекость. Материалоотдача (МО) исчисляется как отношение выручки от продаж к стоимости затрат материальных ресурсов. Чем выше значение данного показателя, тем лучше используются материальные ресурсы в организации.

Материалоёмкость (МЕ) является обратным показателем эффективности использования материальных ресурсов и характеризует стоимость материальных затрат, приходящихся в расчете на каждый рубль выручки от продажи продукции. Снижение материалоемкости свидетельствует о получении большего количества выпускаемой продукции из тех же материальных ресурсов.

Влияние материальных ресурсов на объем производства продукции оценивается методами абсолютных, относительных разниц и скорректированных показателей. Количественное влияние изменения затрат материальных ресурсов (экстенсивный фактор) на объем выручки от продаж рассчитаем методом абсолютных разниц по формуле:

Для оценки влияния изменения материалоотдачи (интенсивный фактор) на динамику выручки от продаж используется формула:

Общее изменение выручки от продаж за счет двух факторов составляет:

Важнейшим показателем является удельный расход материалов, который показывает общий расход материалов в расчете на единицу продукции:

,

где m – удельный расход материала на единицу продукции;

М – общий расход материала на всю продукцию данного вида;

q – физический объем продукции данного вида (в натуральных единицах измерения).

В тех случаях, когда необходимо определить изменение удельного расхода материала на единицу продукции по сравнению с прошлым периодом или с плановым заданием, исчисляется индивидуальный индекс удельного расхода материала:

,

где m1 – удельный расход материала в отчетном году;

m0 – удельный расход материала в базисном году.

Если несколько видов продукции производят из одного и того же сырья, то характеристикой удельного расхода этого сырья служит агрегатный индекс, показывающий отношение фактической потребности материала для производства данных видов продукции к тому количеству, которое пришлось бы затратить на изготовление той же продукции при удельных расходах базисного периода:

,

где q1 – объем продукции отчетного периода.

В тех случаях, когда при производстве одного вида продукции требуются разнообразные материалы, динамика удельных расходов может быть определена следующим образом:

,

где p₀ – цена материала (сырья) в базисном периоде.

Характеристикой изменения удельных расходов различных видов материалов (сырья, топлива и т.д.) на производство разнообразной продукции является общий индекс удельных расходов материалов:

,

где m₁q₁p₀ – фактическая стоимость материальных затрат на весь выпуск продукции отчетного периода (руб.);

m₀q₁p₀ - стоимость материальных затрат на весь выпуск продукции отчетного года по величине удельных расходов материала базисного года (руб.).

Разность m₁q₁p₀ - m₀q₁p₀ показывает изменение стоимости материальных затрат в результате изменения удельных расходов материалов.

Пример 6. Выручка от продаж в организации за отчетный год возросла с 5000 тыс. руб. до 6000 тыс. руб. Затраты материальных ресурсов увеличились с 1000 тыс. руб. до 1100 тыс. руб. Определить влияние экстенсивных и интенсивных факторов на динамику выручки от продаж.

Выручка от продаж равна произведению материальных затрат и материалоотдачи: В=МО*МЗ

1. Рассчитаем материалоотдачу в базисном и отчетном периодах:

В₀_ 5000

МО₀ = МЗ₀ = 1000 = 5,00 руб.

В₁_ 6000

МО₁ = МЗ₁ = 1100 = 5,45 руб.

2. Определим влияние экстенсивности (изменения материальных затрат) на динамику выручки от продаж:

В (МЗ) = (МЗ₁ – МЗ₀) · МО₀ = (1100-1000)·5,00 = 500 тыс. руб.

3. Определим влияние интенсивности (изменения материалоотдачи) на динамику выручки от продаж:

В (МО) = (МО₁ – МО₀) · МЗ₁ = (5,45 - 5,00) · 1100 = 500 тыс. руб.

Общее изменение выручки от продаж за счет двух факторов равно:

В = В (МЗ) + В (МО) = 500 + 500 = 1000 тыс. руб.

Таким образом, выручка от продаж повысилась в равной степени за счет изменения материальных затрат и материалоотдачи. Доли экстенсивности и интенсивности в приросте выручки от продаж соответственно составили 50,0% и 50,0%.

Задачи анализа трудовых ресурсов:

• анализ обеспеченности рабочих мест, производственных подразделений и организации в целом персоналом соответствующей квалификации, профессионального состава и стажа работы;

• оценка эффективности использования рабочего времени;

• исследование производительности и интенсивности труда, проведение их факторного анализа;

• изучение состава и эффективности использования фонда заработной платы;

• определение количественного влияния эффективности использования трудовых ресурсов на объемные показатели производства и реализации продукции.

Движение персонала предприятия характеризуется системой абсолютных и относительных показателей. К абсолютным показателям относятся:

– оборот кадров – совокупность принятых на работу (зачисленных в списочный состав) и выбывших персонала;

– оборот по увольнению – численность персонала, оставивших pаботу в данной организации, уход или перевод которых оформлен приказом, a также выбывших в связи со смертью;

– оборот по приему – численность персонала, зачисленных в отчетном периоде в данную организацию приказом о приеме на работу.

Для оценки интенсивности движения персонала предприятия, а также сравнительного анализа движения кадров между предприятиями за длительные промежутки времени необходимо использовать относительные показатели, вычисляемые в процентах к среднесписочной численности персонала предприятия:

1. Коэффициент общего оборота – отношение оборота кадров к среднесписочной численности персонала;

2. Коэффициент оборота по выбытию – отношение числа выбывших за отчетный период к среднесписочной численности;

3. Коэффициент оборота по приему – отношение числа принятых на работу за отчетный период к среднесписочной численности;

4. Коэффициент постоянства кадров – отношение численности персонала, состоящих в списочном составе весь отчетный год, к среднесписочной численности персонала. Для определения персонала, состоящих в списочном составе весь год, необходимо из списочной численности персонала на начало исключить выбывших в течение года по всем причинам (кроме переведенных в другие организации), но не исключать выбывших из числа принятых в состав в отчетном году, так как в списках организации на начало года их не было. Как правило, предприятия заинтересованы в постоянстве кадров, поскольку приём новых персонала всегда связан с дополнительными затратами на переквалификацию и т.п.

5. Коэффициент замещения – отношение разности принятых и выбывших персонала к среднесписочной численности. Положительное значение этого коэффициента свидетельствует о том, что процесс принятия на работу новых сотрудников возмещает убыль ресурсов рабочей силы, при этом на предприятии дополнительно создаются новые рабочие места. Отрицательное значение коэффициента имеет место, когда число уволенных превышает число принятых. С одной стороны, это может быть связано с ликвидацией части рабочих мест, а с другой – может свидетельствовать о неконкурентоспособности предприятия на рынке труда, когда оно не может обеспечить своим работникам соответствующих условий труда, профессионального роста, уровня оплаты труда и других социальных гарантий.

6. Коэффициент восполнения персонала – отношение числа принятых персонала за период к числу выбывших. Этот коэффициент характеризует процесс восполнения выбывшей рабочей силы вновь принятыми работниками.