Тема 1. Анализ и прогнозирование объемов деятельности организации

В процессе управления динамикой объемов производства и реализации продукции большое влияние имеет проведение факторного анализа. Детерминированный факторный анализ исследует функциональные взаимосвязи, т.е. ре­зультативный показатель может быть представлен в виде произ­ведения, частного или алгебраической суммы факторов.

В детерминированном анализе факторных систем наиболее часто используются следующие способы, приемы, методы:

1. метод балансовой увязки;

2. индексный метод;

3. метод цепных подстановок;

4. метод абсолютных разниц;

5. метод процентных чисел;

6. интегральный метод.

Пример 1. Определить влияние факторов на изменение объема продаж торговой организации балансовым методом. Факторный анализ проводится на основе модели: ОТ = Он + П - ПВ - Ок.

(тыс. руб.)

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
Остатки товаров на начало года (Он)	250	300
Поступило за год (П)	6560	5400
Прочее выбытие (недостачи и внутреннее потребление) (ПВ)	50	30
Остатки товаров на конец года (Ок)	300	320
Оборот торговли (ОТ)	6460	5350

Решение. Составляем таблицу, содержащую абсолютные изменения факторов и их влияние на оборот торговли балансовым методом.

(тыс. руб.)

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)	Влияние факторов (+,-)
1. Остатки товаров на начало года	250	300	+50	+50
2. Поступило за год	6560	5400	-1160	-1160
3. Прочее выбытие (недостачи и внутреннее потребление)	50	30	-20	+20
4. Остатки товаров на конец года	300	320	+20	-20
5. Оборот торговли	6460	5350	-1110	х

Таким образом, оборот торговли снизился в результате уменьшения объема закупок товаров и увеличения товарных остатков на конец периода, что, как правило, свидетельствует о замедлении оборачиваемости товаров.

Пример 2. Определить методом цепных подстановок влияние факторов на изменение оборота торговой организации за год, если:

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
1. Количество магазинов (КМ)	2	3
2. Число рабочих дней в году (Д)	250	240
3. Средняя продолжительность одного рабочего дня, час (П)	7,5	12,0
4. Среднечасовая выручка одного магазина, тыс. руб. (Вчас.)	10,0	9,0
5. Выручка торговой организации за год, тыс. руб. (В)	37500	77760

Решение. Факторная модель будет иметь вид: В=КМ∙Д∙П∙Вчас.

Составим таблицу для расчета скорректированных значений результативного показателя – выручки торговой организации за год.

Показа-тели	Прошлый год	Отчет-ный год	Отклонение, (+,-)	Подстановки
				1	2	3
1. КМ	2	3	+1	3	3	3
2. Д	250	240	-10	250	240	240
3. П	7,5	12,0	+4,5	7,5	7,5	12,0
4. Вчас	10,0	9,0	-1,0	10,0	10,0	10,0
5. В	37500	77760	+40260	56250	54000	86400

В1 = 3 · 250 · 7,5 · 10,0=56250 тыс. руб.

В2 = 3 · 240 · 7,5 · 10,0=54000 тыс. руб.

В3 = 3 · 240 · 12,0 · 10,0=86400 тыс. руб.

Следовательно, влияние каждого фактора на выручку составит:

В(КМ) = 56250 - 37500=+18750 тыс. руб.

В(Д) = 54000 – 56250 = -2250 тыс. руб.

В(П) = 86400 – 54000 = ++32400 тыс. руб.

В(Вчас) = 77760-86400 = -8640 тыс. руб.

Таким образом, в наибольшей степени на изменение выручки оказал экстенсивный фактор, а именно, увеличение продолжительности рабочего дня. В результате снижения абсолютного значения качественного показателя, характеризующего интенсивность использования рабочего времени, - выручки за один час - оборот организации сократился на 8640 тыс. руб. Открытие нового магазина принесло дополнительную выручку в сумме 18750 тыс. руб.

Пример 3. Определить влияние цен и физического объема продаж на изменение выручки индексным методом. Известно, что выручка за прошлый год составила 12000 тыс. руб., за отчетный год 23000 тыс. руб., цены выросли на 12,2%.

Решение. Индекс цен J_p = = (100+12,2)/100 = 1,122.

Рассчитаем выручку в сопоставимых ценах: В’=В₁/J_p;

В’= 23000/1,122 = 20499 тыс. руб.

Изменение выручки за счет цен: В(р) = В₁ – В';

В(р) = 23000 – 20499 = +2501 тыс. руб.

Изменение выручки за счет количества товаров (продукции):

В(q) = В’ – В₀ В(q) = 20499 – 12000 = +8499 тыс. руб.

Оба фактора оказали положительное влияние на выручку. Однако рост цен вызвал большее увеличение выручки, чем прирост физического объема продаж.

Пример 4. Определить влияние численности рабочих и их производительности труда на изменение объема выпущенной продукции методом абсолютных разниц.

(тыс. руб.)

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
1. Численность рабочих, чел. (Ч)	65	75
2. Среднегодовая производительность труда одного рабочего, тыс. руб. (ПТ)	393,9	514,7
3. Выпуск продукции, тыс. руб. (ВП)	25600	38600

Решение. Факторная модель имеет вид: ВП = Ч · ПТ.

Для мультипликативной модели наиболее удобен метод абсолютных разниц.

ВП (Ч) = (Ч₁ – Ч₀) · ПТ₀ = (75 - 65) · 393,9 = +3939 тыс. руб.

N (ПТ) = Ч₁ · (ПТ₁ - ПТ₀) = 75 · (514,7 – 393,9) = +9060 тыс. руб.

Таким образом, рост объема выпуска обеспечен преимущественно за счет увеличения производительности труда, что говорит о повышении эффективности использования трудовых ресурсов.

Пример 5. Необходимо выявить влияние структурных сдвигов в обороте торговли на изменение средней оборачиваемости товаров в магазине методом процентных чисел.

Товарные группы	Прошлый год	Отчетный год	Оборачиваемость товаров прошлого года, дни
Непродовольственные товары	400	700	25
Продовольственные товары	600	300	10
Итого	1000	1000	16

Решение.

Составляем таблицу, которая будет включать показатели структуры оборота торговой организации.

Товарные группы	Прошлый год		Отчетный год		Оборачиваемость товаров прошлого года, дни	«Процент-ные числа»
	сумма, тыс. руб.	Уд. вес,%	сумма, тыс.руб.	Уд. вес,%
Непродовольственные товары	400	40	700	70	25	70*25=1750
Продовольственные товары	600	60	300	30	10	30*10=300
Итого	1000	100	1000	100	16	1750+300= 2050

2050/100 = 20,5 дней - скорректированная оборачиваемость.

20,5 - 16 = +4,5 дней - замедление оборачиваемости вследствие того, что увеличилась доля непродовольственных товаров, имеющих более длительный период оборота.

Задание 1

Для нейтрализации воздействия качественного фактора приведите к стандартному качеству объем выпущенной молочным заводом продукции, а затем сравните полученные данные.

Виды продукции	Процент жирности	Выпуск продукции, ц.		Коэффициент пере-счета	Выпуск продукции, ц. (в условно- натуральном выражении)		Изме-нение (+,-)
		прош- лый год	отчет- ный год		прош-лый год	отчет-ный год
А	1	2	3	4	5	6	7
Молоко пастеризованное	2,5	17253	15407
Молоко нормализованное	3,2	23460	26715
Кефир	1,0	9570	11423
Варенец	2,5	7895	8302
Сметана	15,0	8450	9220
Итого:	Х	Х	Х	Х