Билет № 5 Учет операций по покупке и продаже валюты

Для учета валютных средств, предназначенных для покупки или продажи валюты используется счет 57. К нему открываются субсчета:

57.1-валютные средства предназначенные для продажи

57.2-средства перечисленные для покупки валюты

57.3- купленная валюта банком

Субсчета используется если с момента покупки банком валюты до ее зачисления на валютный счет проходит более одного дня.

Покупка валюты

57.2-51 –перечислены средства банку для покупки валюты.

57.3-57.2 – приобретена валюта банком, но еще не зачислена на валютный счет.

52-57.3- зачислена валюта на валютный счет.

52-57.2- приобретена валюта и зачислена на валютный счет в один день.

91-57.2 – списано превышение курса покупки над курсом ЦБ РФ.

57.2-91 – списано превышения курса ЦБ РФ над курсом покупки.

57.3-91 – отражена положительная курсовая разница по счету 57.3

91-57.3 – отражена отрицательная курсовая разница.

08,10,15,41 – 76,57 – списано комиссионное вознаграждение банка на стоимость приобретенных за валюту ценностей.

91 -76, 57 - списано комиссионное вознаграждение в остальных случаях.

Продажа валюты

57.1 -52 – перечислена валюта для продажи

91 – 76,57,52 – отражены расходы, связанные с продажей валюты

51 – 57.1 – зачислена рублевая выручка от продажи валюты

57.1 – 91 – отражена положительная курсовая разница

91 – 57.1 – отражена отрицательная курсовая разница

Билет №6 Учет операций по специальным счетам

Дт 55/1- аккредитивы, предназначен для учета выставленных предприятием покрытых ( депонированных) аккредитивах.

При открытии аккредитива делается запись Дт55/1 Кт51,52; Дт55/1 Кт66- открыт аккредитив за счет кредита банка.

При расчетах с поставщиком делается запись Дт60 Кт55/1

При не использовании ак-ва сумму восстанавливают на тот счет, с которого были взяты средства.

Если ак-в открыт в валюте может образоваться курсовая разница. Дт55/1 Кт91-отражена положительная курсовая разница, Дт91 Кт55/1 – отражена отрицательная курсовая разница

При открытии не покрытого ак-ва банк поставщика списывает деньги с открытого у него счета банка покупателя, затем банк покупателя списывает деньги со счета покупателя на свой счет. В этом случае непокрытый ак-в учитывается на счете 009

В момент открытия ак-ва делается запись Дт009, после использования ак-ва Кт009 и делается запись Дт60 Кт51,52

Поставщик учитывает открытый на него гарантированный ак-в Дт008. Аналитический учет по субсчету 55/1 ведется по каждому выставленному ак-ву.

55/2 – чековые книжки, предназначен для учета расчетов чеками. Выписанный чек должен иметь ден. Обеспечение в виде средств предварительно депонированных на спец. Банк. Счетах

При выдаче предприятию расчетных чеков делается запись Дт55/2 Кт51,52,66. Чековая книжка хранится у предприятия в кассе. Чеки яв-ся бланками строгой отчетности и учитываются на счете 006, однако его выдача не яв-ся погашением обязательством по оплате.

Задолженность погашается после того как будет получена выписка со спец.счета. будет сделана запись Дт60 Кт55/2. Аналитический учет ведется по каждой полученной чековой книжке. Рекомендуется открыть аналит.счета 55/2-1-неиспользованный чеки,55/2-2-выданные чеки, 55/2-3-анулированные чеки. По чекам выданным, но не предъявленным к оплате суммы остаются на спец.счетах. Неиспользованные чеки возвращаются в банк, а сумма восстанавливается на те счета с которых были выданы чековые книжки. Дт51,52 Кт55/2

55/3- депозитные счета, предназначен для учета ден.ср-в, вложенные в банк. Вклады. Открытие депозитного вклада отражают Дт55/3Кт51,52. При возврате делается обратная запись.

Если проценты будут получены в конце срока депозита они начисляются Дт55/3 Кт91. Если проценты получаются ежемесячно Дт76/3 Кт91. Получены проценты Дт51 Кт55/3,76/3

Предприятие может использовать для расчета банковские карты. С банком заключается договор на открытие счета (СКС). Дт55/СКС Кт51,52 – открыт СКС

Сама карточка приходится по стоимости ее изготовления как ден.документ.

При получении выписки со спец счета делается запись Дт 71 Кт 55/СКС – списана сумма с карточного счета израсходованная подотчетным лицом. При возврате карточки делается запись Дт50/3 Кт71. По истечению срока действия карты ее стоимость списывается на общехозяйственные расходы Дт26 Кт50/3. При журнально-ордерной форме учета операций по спец счетам отражаются в журнале-ордере №3 на основании выписок банка.