Билет №7. Учет финансовых вложений

ФВ- это вложение свободных денежных средств и других активов несвязвнных с основной деятельностью и созданием объектов длительного пользования. Эти вложения с целью получения дополнительного дохода.

ПБУ 19

Счет 58 – Учет финансовых вложений

Субсчета: \1 Паи и Акции \2 Долговые ценные бумаги \3 предоставленные займы \4 Вклады по договору простого товарищества

58\1-50,51,52 – переданы денежные средства в счет вклада в уставной капитал др. предприятия.

Доходы причитающие к получению от другой организации отражаются 76\3-91

68-76\3 уплачен налог

68-91 отраженно удержание налога с дивиденда

50,51-76\3- получены дивиденды за вычетом налога

При продажи долей или акции делается запись 91-58\1- списана учетная стоимость продаваемых акции или долей.

76-91 отражена выручка от продажи акции.

50.51,52,01,04,10,41,58-58\1 отражен возврат при выходе учредителя

58\2 Долговые ценные бумаги учитываются движение инвестиции, облигаций, векселя полученных в оплату товаров.

Приобретение долговых бумаг отражается 58\2-60,76- начислена задолженность перед продавцом ценных бумаг и различными посредниками.

58\3-50,51,52,10,43 – переданы активы по договору займа.

76\3 – 91 – начислены % по предоставленному займу

51-76\3 получены %

50-51,52 отражен возврат займа

Так же создается резерв по ценным бумагам которые не имеют текущей рыночной стоимости. Учет резервов ведется на счете 59, пассивный.

Разница между учетной и расчетной стоимости на дату составления отчетности формируется резерв 91-59.

Билет №10 Порядок расчета и учет выплат за неотработанное время (оплата отпуска и пособие по временной нетрудоспособности)

УЧЕТ ОТПУСКНЫХ

Продолжительность ежегодного основного отпуска 28 календарных дней. Отдельные категории людей имеют дополнительный отпуск: за вредный условия труда, ненормированный рабочий день, работающим в условиях крайнего Севера (+16 календарных дней)

Работник должен быть уведомлен о времени начала отпуска не позднее, чем за 2 недели до его начала.

Для расчета отпускных используется 3 показателя:

1. Расчетный период

2. Перечень выплат за расчетный период

3. Среднедневной заработок

Расчетный период – это 12 месяцев предшествующих месяцу события.

Среднедневной заработок определяется делением начисленной зар.пл. за расчетный период на 12 и на 29,4(среднемесячное число календарных дней). В случае если расчетный период отработан полностью.

Если одни или несколько месяцев в расчетном периоде отработаны не полностью, среднедневной заработок определяется путем деления суммы фактически начисленной з.п. за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,4) умнож. На кол-во полных календарных месяцев и количество календарный дней в неполных календарных месяцах.

Количество календарных дней в неполных месяцах =

(29,4/ кол-во календарных дней в месяце)* кол-во календарных дней приходящихся на проработанное время в данном месяце

Например:

Работник уходит в отпуск 7.04.2011 на 28 календарных дней.

Расчетный период 1.04.2010-31.03.2011

За расчетный период начислено 325458 руб.

Определить отпускные, если известно, что расчетный период отработан не полностью.

Средний дневной заработок = 325458 / 12 мес. / 29,4 = 922,50 р.

Отпускные = 922,50 * 28 дней = 25830 руб.