Билет №17 Учет расчетов по векселям полученным и выданным.

На счете 60 учитывается товарные векселя под приобретение товарно-материальных ценностей (ТМЦ). К счету 60 открывается субсчет – векселя выданные (в.в):

Дт 10,15,41, 20,23,25,26 Кт 60/в.в - получены ТМЦ, оплаченные векселем;

Дт 19 Кт 60/в.в - отражен НДС;

Дт 68 Кт 19 - налоговый вычет по НДС;

Дт 60/в.в Кт 51 - погашен вексель.

Если вексельная форма применяется позднее, текущая кредиторская задолжность переносится с субсчета на субсчет внутри 60 счета:

Дт 60/авансы полученные Кт 60/в.в - выдача векселя.

В случаи погашения кредиторской задолжности перед поставщиком, путем передачи векселя полученного от покупателя, делается запись: Дт 60/авансы получ. Кт 60/в.в

Передача векселя не означает погашение обязательства до момента погашения векселя, поэтому обязательства учитываются на счете 009 – обеспечение обязательств и платежей выданных.

Если рассматривать учет расчетов с покупателями с использованием векселей, то к счету 62 открывается субсчет – векселя полученные (в.п):

Дт 62/в.п Кт 90,91 – получен от покупателя вексель при отгрузке;

Дт 90,91 Кт 68 - начислен НДС, в том числе с % по векселю;

Дт 51 Кт 62/в.п - погашен вексель покупателем.

Если вексельная форма применяется после совершения сделки, задолжность переписывается по субсчетам 62 счета: Дт 62/в.п Кт 62 - получен вексель от покупателя.

Билет №19. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Учет ведется на счете 68, счет пассивный. По кредиту счета отражается задолженность.

Учет налога на прибыль

Дт 99-Кт 68 – начислен налог на прибыль.

Ставка налога 20%.

НДС

Учет НДС ведется на счетах 19 и 68. НДС подлежащий уплате в бюджет определяется как разница между суммой исходящего НДС (68 счет) и входящего НДС (19 счет).

НДС исходящий – Дт 90-Кт 68 – по реализованной продукции, работам и услугам.

Дт 91-Кт 68 – начислен НДС по реализованным ОС, материалам, активам.

Дт 62/авансы полученные - Кт 68 – начислен НДС с полученного аванса.

Дт 91-Кт 68 – начислен НДС по штрафам, неустойкам.

Входящий НДС:

Дт 19-Кт 60,76

Дт 68-Кт 19 – отражен налоговый вычет по НДС

Дт 68 – Кт 51 – перечислена задолженность по НДС в бюджет.

Ставка налога 18%.

НДФЛ

Ставка налога 13%.

Дт 70-Кт 68 – начислен НДФЛ с заработной платы.

Дт 75-Кт 68 – удержан НДФЛ с дивидендов

Дт 76-Кт 68 – удержан НДФЛ с вознаграждения лица, не являющегося работником организации

Акцизы

Учет ведется аналогично НДС.

Налог на имущество

Дт 91-Кт 68 – начислен налог на имущество.

Налоги включаемые в затраты

Дт 20,23,25,26,29-Кт 68 – начислен транспортный налог

Дт 20,23,25,26,29-Кт 68 – начислен земельный налог, НДПИ, водный налог и т.д.

Пошлины

Дт 08,10,41-Кт 68 – начислены импортные таможенные пошлины

Дт 08,10,41-Кт 68 – начислена гос. пошлина, если она связана с приобретением ценностей

Дт 20,26,44-Кт 68 – начислена гос. пошлина, связанная с текущей деятельностью организации

Дт 91-Кт 68 – начислена гос. пошлина по судебным разбирательствам

Дт 99-Кт 68 – начислены штрафные санкции, подлежащие уплате

Дт 68-Кт 51 – перечислены штрафные санкции.