Билет №14 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками основным документом является счет-фактура (заполняется в 2-х экземплярах продавцом: 1й – не позднее 5 дней с отгрузки передается покупателю и является основанием для налогового вычета по НДС, 2й остается у продавца).
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на сч.60 – активно-пассивный счет (чаще пассивный).
-
если предприятие сначала получает товар, а потом рассчитывается с поставщиком, то сч.60 – пассивный;
-
если предприятие осуществляет предоплату поставщику, то до момента получения ценностей сч.60 – активный.
Для 1-го случая предназначен сч.60/1, для 2-го – 60/2 (авансы выданные).
Дт 07, 10, 11, 15, 41 – Кт 60 – поступили от поставщика ТМЦ (товарно-материальные ценности)
Дт 08, 20, 23, 25, 26, 29, 97 – Кт 60 – оказаны работы и услуги подрядчиками
Дт 94 – Кт 60 – обнаружена недостача в пределах норм естественной убыли (т.е. Величина потери массы или объема перевозимых грузов вследствие естественных причин при условии нормального технологического процесса транспортировки, в пределах которой перевозчик не несет ответственности за недостачу.) при приеме ценностей.
Дт 76/2 – Кт 60 – предъявлена претензия поставщику на сумму недостачи сверх норм естественной убыли (в случае нарушения условий договора, несоответствия качества)
Дт 19 – Кт 60 – отражен НДС по приобретенным ценностям
Дт 60 – Кт 50, 51, 52, 55, 66, 67
Неотфактурованные поставки – поставки, при которых материальные ценности поступили, а счета-фактуры еще нет.
В этом случае ценности, отражаются в условной оценке Дт 10 – Кт 60/неотфактур.поставки.
В
момент поступления счета-фактуры эта
запись сторнируется:
1) Дт 10 – Кт 60/неот.пост. 2) 3) Дт 10 – Кт 60/1
и делается новая запись на основании счета-фактуры Дт 10 – Кт 60/1.
Учет ведется в журнале-ордере №6 (сочетаются аналитич. и синтетич. учет)
Учет авансов и предоплат, выданных поставщикам
Дт 60/авансы выдан. – Кт 50, 51, 52 – выдан аванс поставщику
Дт 68 – Кт 76 – отражен налоговый вычет по выданному авансу
Дт 10 – Кт 60 – получены материалы
Дт 19 – Кт 60 - отражен НДС по приобретенным материалам
Дт 68 – Кт 19 – отражен налоговый вычет по НДС
Дт 76 – Кт 68 – восстановлен налоговый вычет с аванса
Дт 60 – Кт 60/ав.выд. – зачтен ранее выданный поставщику аванс.
Учет расчетов с использованием векселей
На сч.60 учитываются товарные векселя, выданные под приобретенные ТМЦ. К сч.60 открываются субсчет – векселя выданные:
Дт 10, 15, 41, 20, 23, 25, 26 – Кт 60/векс.выд. – получены ТМЦ, оплаченные векселем
Дт 19 – Кт 60/векс.выд. – отражен НДС
Дт 68 – Кт 19 – отражен налоговый вычет по НДС
Дт 60/векс.выд. – Кт 51 – погашен вексель
Если вексельная форма применяется позднее, текущая кредитная задолженность переносится с субсчета на субсчет внутри сч.60.
Дт 60/1 – Кт 60/векс.выд.
В случае погашения кредиторской задолженности перед поставщиком путем передачи векселя, полученного от покупателя Дт 60/1 – Кт 62/векс.получ.
Передача векселя не означает погашения обязательства до момента погашения векселя, поэтому обязательства учитываются на сч.009 – обеспечение обязательств и платежей выданные.