2.16 Учёт поступлений основных средств.

Поступающие основные средства принимает комиссия, которая составляет акт приёмки – передачи (ОС-1) на каждый объект в отдельности. В акте указывают наименование объекта, краткую характеристику, год постройки или выпуска, инвентарный номер и другие сведения, необходимые для аналитического учета. После составления акта приемки-передачи он передается в бухгалтерию вместе с технической документацией, на основании чего открывается инвентарная карточка учета на каждый объект.

Поступление основных средств, за плату и созданных самой организацией, отражаются сначала через счёт 08 «Вложения во внебюджетные активы». На этом счете указывается не только покупная стоимость основных средств, но и все затраты по приобретению.

Основные средства могут поступать безвозмездно от других организаций, в результате приобретения за плату, строительства новых объектов, а также поступление в аренду. На каждый принятый в эксплуатацию объект оформляется акт приема-передачи основных средств ф. ОС-1, в котором указывается первоначальная стоимость и основные технические показатели. оформляется инвектарная карточка по каждому объекту. Синтетический учет основных средств ведется на следующих счетах:

> На балансовом активном счете 01 «Основные средства». По первоначальной стоимости учитываются собственные основные средства.

> На балансовом активном счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности" учет лизингового имущества у лизингодателя.

> На активном балансовом счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» на сумму расходов, связанных с приобретением активов.

> На активно-пассивном счете 91 «Прочие доходы и расходы» связанные с выбытием.

> На забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договоре аренды.

> На забалансовом счете ОН «Основные средства, сданные в аренду» в оценке, указанной в договоре аренды.

1. Учтены расходы в связи с приобретением основных средств

Дт 08

Кт 6О, 69, 70, 71,75, 76, 98 НДС по приобретенным активам учитывается отдельно на активном счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». 2.Объект основных средств поставлен на учет

Дт01 Кт08

2.17 Учёт выбытия и реализации основных средств.

Основные средства выбывают в результате: безвозмездной передачи другим предприятиям, продажи, ликвидации по причине ветхости и морального износа и др. Выбытие оформляется актом приема- передачи основных средств ф. ОС-1 или актом ликвидации ф. ОС-4, на основании которых объект подлежит списанию. Объект ОС выбывает по остаточной стоимости. Для учета к счету 01 «Основные средства» открываются два субсчета: Субсчет 1 - первоначальная стоимость Субсчет 2 – выбытие

В дебет субсчета 2 «Выбытие» списывается первоначальная стоимость выбывающего

объекта, в кредит субсчета 2 списывается сумма накопленной амортизации по

выбывающему объекту. Остаточная стоимость определяется как результат сопоставления дебетового и кредитового оборотов счета 01 субсчет 2 «Выбытие», учитывается проводкой Дт 91-2 «Прочие расходы» Кт 01-2 «Выбытие».

Для определения финансового результата от выбытия основных средств предназначен

активно-пассивный счет 91 «Прочие доходы и расходы», имеющий следующие субсчета:

Субсчет 1 «Прочие доходы»

Субсчет 2 «Прочие расходы»

Субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

Счет 91 остатка не имеет и в балансе не отражается, но его субсчета имеют сальдо и

отражаются в форме 2 «Отчет о прибылях и убытках».

По дебету счета 91 -2 отражается остаточная стоимость выбывших основных средств и расходы, связанные с выбытием, налог на добавленную стоимость, начисленный при

продаже. По кредиту счета 91 -1 отражается сумма выручки от продажи объекта или другие доходы от выбытия. Сопоставление дебетовых и кредитовых оборотов счета 91

позволяет выявить финансовый результат от реализации (выбытия) в виде прибыли Дт

91-9 Кт 99 или убытка Дт 99 Кт 91-9.

2.18 Виды ремонтов основных средств.

Для восстановления физ. качеств ОС необходимо производить их ремонт, который в зависимости от сложности подразделяются на текущий и капитальный.

Текущий ремонт выполняется без остановки основного производства.

Капитальный ремонт предполагает полное обновление или восстановление ОС и может быть выполнен подрядным или хозяйственным способами.

При подрядном способе производства работ предприятие заключает договор подряд с ремонтным предприятием, при хозяйственном – выполняет ремонт собственными силами и средствами.

Если на предприятии для производства ремонта образуется резерв(резервный фонд), то затраты списываются на счет средств этого фонда, если же не образуется, то включается сразу в издержки строительного производства.

Синтетический учет операций ведется на счетах:

► На активном счете 23 «Вспомогательное производство» для учета ремонтных и строительных затрат.

► На пассивном счете 96 «Резервы предстоящих расходов» для учета затрат в счет сформированного ранее резерва. Дт 23, 96 Кт 10,60,69,70,76

Формируется резерв на предстоящий через год ремонт.

Д20,25,23. К89/1.

Акцептован счет подрядчика за произведенные ремонтные работы.

Д89/1. К60.

Учтены затраты по ремонту без предварительного формирования резервов(выполнены хозяйственным способом).

Д20,25,23. К10,70,69,76,28.