2.30. Учет прочих доходов и расходов.

Доходы делятся на 2группы:

1)Доходы от обычных видов Деятельности(сч.90)

2)Прочие доходы(сч.91)

К 1-ой группе относятся выручка от продажи и поступления,связанные с вып.работ . и оказанием услуг.

Ко 2-ой гр. Относ. Доходы от предоставления А во врем. Пользование, доходы от их продажи, полученные % по займам,штрафы,неустойки,положительные курсовые разницы.

Расходы делятся на 2 группы:

1)Расходы по обычным видам деят-ти(90)

2)Прочие расходы(91)

К 1-ой гр. : расходы по изготовл. Прод., вып. Работ. Оказ услуг.

Ко 2-ой гр.: расходы, связ. С выбытием активов, уплаченные %, неустойки, штрафы, отриц курсовые разницы, оплач. Услуги банка.

Синт. Счет ведется на сч.91(А-П), к которому откр. След. Субсчета:

- 91-1(Прочие доходы) – П , по кредиту учит. Суммы получ. Доходов, Кт сальдо отраж. В отчете ‘О прибыли и убытках’.

-91-2(Прочие расходы)-А, по Дт учит.суммы произв. расходов, Дт сальдо отраж. В отчете ‘О пр. и убытках’

-91-9(“Сальдо прочих дох. И расх.”) – А-П, предназн. Для выявл. Остатка в виде фин.рез. на сч91 и списание на сч.99;записи произв. Накопительно в теч. Отч. Года.

Инф-ция о сч. 91 в балансе отсутствует.

Учтены начисленные доходы:

Дт 51,52,62,76 Кт 91-1

Учтены начисл. Расх.:

Дт 91-2 Кт 01,04,10,51,52,66,68

Списание сальдо прочих дох и расх.:

Дт 91-9 Кт 99(‘Прибыль’) Дт 99 Кт 91-9(“Убыток’)

2.31. Учет уставного капитала.

В учред. Док-ах указывается размер уставного (складочного) капитала (фонда).

Уставный капитал – совокупность в ден. Отношении вкладов(долей,акций) учредителей(акционеров,участников) в имущество орг-ции при её создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учред .документами.

Для движения уст.капитала предназначен сч.80-П. Остаток сч.80 должен соответствовать размеру уст.капитала, зафиксированного в учред. док-ах орг-ции. Отражается в балансе в пассиве в 3 разделе по одноименной статье. По кредиту сч.80 отраж. ↑ УК за счет прибыли(1),добавочного(2) капитала, за счет выпуска(3) доп. Акций.

(1)Дт 84(99) Кт80 (2) Дт 83 Кт 80 (3) Дт 75-1 Кт 80

По дебету сч. 80 отраж. ↓ УК за счет онулированных(1) акций,возврата вкладов(2) учредителю.

(1)дт 80 Кт 81 (2)Дт80 Кт75-1

Мат. Ценности и немат. активы,вносимые в виде вклада в уст.кап. оцениваются по соглас. между учред. ст-ти, ориентированной на реальные рыночные цены.

Валюты и вал.ценности оцениваются по курсу ЦБ, действующему на момент взноса ценностей.

Изменения УК могут быть произведены только по решению учредителей, утвержденному протоколом создания, и после внесения изменений в устав орг-ции и в учред.документы с их последующей перерегистрацией.

Для учета вкладов акционеров и учредителей исп. Акт.-пас. Сч. 75, к которому открываются 2 субсчета.

Субсчет 1 ‘’Расчеты по вкладам в УК’’ явл. активным, его остаток отраж. в активе по статье ‘’Дебиторская задолжность ’’ во 2 разделе.

1) 75-1 80 Задолжность погашается 75-1 2)

Субсчет 2 ‘’Расчеты по выплате доходов’’ явл. пассивным и имеет остаток,отраж. в пассиве баланса и имеет остаток , отраж. в пассиве баланса в разделе 5 по статье “Задолжность перед участникам по выплате доходов”.Дивиденды акционерам начисл. На основании реш. Собрания за счет чистой прибыли.

3) 4) 70,51,50,68 НДФЛ

Аналитический учет по сч. 80 и 75 орг-ся так, чтобы обеспечить формирование инф-ции по отдельным учерд. В реестрах, по стадиям формирования капитала, по видам акций.

Пр журнально-орд. Форме учета оформ. Жур. 12.13, ведомость №7. В рамках комп. Уч. – накопит. Ведомости по сч.80,75.Инф-ция исп. Для оформл. Отчета. ‘’Об изменениях капитала’’

Учет резервного и добавочного капитала.

Резервный капитал создают ОАО,ЗАО,КО. Размер определяется уставом орг-ции и учетной политикой, он не может быть <5% от УК.Создается путем отчислений от чистой прибыли.

Средства РК предназначены для покрытия убытков, выплаты доходов по цен. Бум. И др.

Синт. Учет ведется на П счете 82, остаток которого отражается в П баланса в разделе 3 с кредитовым остатком.По кредиту сч.82 отраж. увеличение и образ. РК.

1)Дт 84 (прибыль) ↓ 2)

Аналитический учет по сч.82 при журнально-ордерной форме ведется в жур. № 12 или в накопительных ведомостях по отдельным счетам.

Добавочный капитал – прирост капитала орг-ции, образовавшийся в рез.переоценки ст-ти имущества или при получении эмиссионного дохода.

Учет ведется на П сч.83 “Добавочный капитал”.Ост. кредитовый,отражается в П баланса.По кредиту сч.83 отраж. образ. И увелич. ДК.

1)Дт 01,02,75-1 2)Дт 83(уменьш.кап.)

Кт 83 Кт 01,02,75-1

Аналитический учет по сч.83 вед. В журнале №12 или в накоп. Вед. По отдельным счетам(при комп.учете)

Учет целевого финансирования.

Цел.Финансирование – источник средств орг-ции для осущ. мероприятий цел. Назначения. Эти ср-ва поступают от др. орг-ций, из бюджета, от граждан для приобретения и строительства объектов ОС, для приобр.МПЗ , для финн. текущих расходов.Учет вед. На П сч.86.Остаток сч. 86 соотв. Остатку ср. целевого назнач. И отраж. в П баланса в разделе 3.

По кредиту сч.86 отраж. увелич.цел. финансирования(получения средств).

1)Кт 86 Дт 76,50,51,08,10

По дебету отраж. ↓ ист. Цен. Финансирования.

2)Дт 86 Кт 98 2)Дт 98 Кт 91

Списание со сч.86 осущ. в момент приобр. Матер.производ. запасов или ввода в эксплуатацию ОС: Дт10 Кт60 или Дт01 Кт08

Дт86 Кт 98-> сч.91