34. Налоговый учёт доходов организации по методу начисления.

Налоговый кодекс устанавливает два возможных метода определения доходов и расходов для целей налогообложения: метод начисления и кассовый метод. Указанные методы различаются моментом учёта доходов и расходов в соответствующей корзине. Возможность выбора метода определения доходов и расходов является относительной. Изменить применяемый метод учёта налогоплательщик вправе только с начала налогового периода. При методе начисления доходы и расходы признаются в том отчётном периоде, в котором они имели место независимо от фактического поступления (выбытия) денежных средств и иного имущества (имущественных прав). При применении метода начисления важное значение имеет дата определения доходов. При признании доходов, полученных по договору, заключённому на срок менее 1 отчётного периода или заключённому на срок более 1 отчётного периода, но предусматривающего равномерное распределение доходов, налогоплательщику нужно руководствоваться условиями таких договоров. При признании доходов, полученным по договору, заключённому на срок более 1 отчётного периода, но не предусматривающему равномерное распределение доходов или не позволяющему чётко установить связь между доходами и расходами, налогоплательщик должен распределять их самостоятельно по принципу равномерного признания доходов и расходов. В таких случаях при исчислении налоговой базы отчётного периода доходы учитываются в сумме, приходящейся на соответствующий период.

35. Налоговый учёт доходов организации по кассовому методу.

НКРФ устанавливает два возможных метода определения доходов и расходов для целей налогообложения: метод начисления и кассовый метод. Указанные методы различаются моментом учёта доходов и расходов в соответствующей корзине. Возможность выбора метода определения доходов и расходов является относительной. Изменить применяемый метод учёта налогоплательщик вправе только с начала налогового периода. Кассовый метод связывает момент возникновения доходов и расходов с фактическим поступлением (выбытием) денежных средств и иного имущества и имущественных прав. Организации имеют право на определение даты получения дохода по кассовому методу, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации товаров этих организаций без учёта НДС не превысила 1 миллиона рублей за каждый квартал. Датой получения дохода признаётся день поступления средств на счета в банках и в кассу, поступления иного имущества и имущественных прав, погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом. Налогоплательщики не учитывают в целях налогообложения в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям сделки обязательство выражено в условных денежных единицах.

36.Налоговый учет доходов от реализации амортизируемого и прочего имущества.

Доходами от реализации признаются выручка от реализации товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары или имущественные права, выраженные в денежной и натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со статьей 271 или статьей 273 НК.

Особенности определения доходов от реализации для отдельных категорий налогоплательщиков либо доходов от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями главы 25 НК.

Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20000 рублей.

Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования, а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок.

Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:

1.имущество бюджетных организаций

2.имцщество некоммерческих организаций

3.имущество,приобретенное с использованием бюджетных средств целевого финансирования

4.объекты внешнего благоустройства

5.продуктивный скот, буйволы, яки, олени, другие одомашненные дикие животные

6.приобретенные изделия(книги, брошюры и др.),произведения искусства

7.приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности.

Из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства:

Переданные по договорам в безвозмездное пользование

Переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше 3 месяцев

Находящиеся по решению руководства на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.