Условие применения кассового метода.

Организации (за исключением банков) имеют право на применение кассового метода, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

Если налогоплательщик в течение налогового периода превысил предельный размер суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение.

Группировка доходов

ДОХОДЫ

Доходы, учитываемые при налогообложении

Ст. 248,249,250 НК РФ

Доходы, не учитываемые при налогообложении

Ст. 251 НК РФ

Доходы от реализации

ст. 249 НК РФ

Внереализационные доходы ст. 250 НК РФ

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства

Выручка от реализации покупных товаров

Выручка от реализации амортизируемого имущества

Выручка от реализации прочего имущества и имущественных прав

Выручка от реализации ценных бумаг, обрщающихся (не обращающихся) на организационном рынке

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств

Доходы от долевого участия в других организациях

Доходы от сдачи имущества в аренду

Проценты, получаемые по договорам займа, кредита

Безвозмездно полученное имущество

Излишки ТМЦ, выявленные в ходе инвентаризации

Положительные курсовые разницы по валютным счетам

Доходы прошлых периодов, выявленные в отчетном периоде

и др.

Суммы полученных авансов

Имущество, поступающее в качестве вклада в уставный капитал

Средства, полученные в виде безвозмездной помощи в соответствии с законом «О безвозмездной помощи»

Имущество, полученное в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств

Средства, полученные по договору займа и кредита

Имущество, полученное гос. учереждениями по решению органов исп. власти всех уровней

и др.

Группировка расходов расходы

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

(ст. 270 НК РФ)

Расходы, учитываемые при налогообложении

Расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ)

Ст. 248,249,250 НК РФ

Внереализационные расходы

Ст. 265 НК РФ

Группировка затрат по статьям

Расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества

Группировка затрат по экономическим элементам

Расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав)

Материальные расходы

(ст. 254 НК РФ)

Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, включая проценты по ценным бумагам

Расходы на оплату труда

(ст. 255 НК РФ)

Расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг

Расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание ОС и иного имущества, а также на поддержание их в исправном состоянии

Суммы начисленной амортизации (ст. 256, 257, 258, 259 НК РФ)

Расходы связанные с обслуживанием приобретенных ценных бумаг

Расходы на освоение природных ресурсов (ст. 261 НК РФ)

Расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества и требований, выраженных в иностранной валюте

Прочие расходы

Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (ст. 261 НК РФ)

Расходы на обязательное и добровольное страхование

(ст. 261 НК РФ)

Судебные расходы и арбитражные сборы

Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (ст. 264 НК РФ)

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, связанные с извлечением доходов.

Обоснованные расходы – это экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Документально подтвержденные расходы – это, затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Доходами признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (доходы от реализации) и внереализационные доходы.

(ст. 270 НК РФ)

При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:

• в виде сумм выплачиваемых налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения;

• в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество;

• в виде суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;

• в виде стоимости переданных налогоплательщиком – эмитентом акций, распределяемых между акционерами по решению общего собрания акционеров пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разница между номинальной стоимостью новых акций, переданных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между акционерами акций при увеличении уставного капитала эмитента;

• в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными органами, которым законодательством РФ предоставлено право наложения указанных санкций;

• в виде взносов на добровольное страхование и на негосударственное пенсионное обеспечение;

• в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества;

• в виде средств или иного имущества, переданных по договорам кредита и займа (независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также средства или иное имущество, направленные в погашение таких заимствований;

• в виде процентов, начисленных налогоплательщиком-заемщиком кредитору сверх сумм, признаваемых расходами в целях налогообложения;

• в виде имущества, работ, услуг, имущественных прав, переданных в порядке предварительной оплаты налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

• в виде имущества (включая денежные средства), переданного комиссионером, агентом и иным поверенным в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому или аналогичному, а также в счет оплаты затрат, произведенных комиссионером (агентом) за комитента (принципала), если такие затраты не подлежат включению в расходы комиссионера (агента) в соответствии с условиями заключенных договоров;

• в виде расходов учредителя доверительного управления в связи с исполнением договора доверительного управления, если договором предусмотрено, что выгодоприобретателем не является учредитель.

• в виде сумм добровольных членских взносов в общественные организации, сумм добровольных взносов участников союзов, ассоциаций, организаций на содержание указанных союзов, ассоциаций, организаций