Расходы на оплату труда

(ст. 255 НК РФ)

Расходы на оплату труда – любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах:

• Суммы, начисленные за выполненную работу по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам и т.д. в соответствии с принятыми у налогоплательщика системами оплаты труда;

• Стимулирующие начисления и надбавки, премии и единовременные поощрительные начисления;

• Компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда;

• Расходы, связанные с содержанием работников и предусмотренные нормами законодательства. Трудовыми и (или) коллективными договорами;

• Суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования и добровольного страхования (ограничения по признанию расходов);

• Расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, фактические расходы на оплату проезда работников и т.д.;

• Расходы на оплату труда за время вынужденного прогула или время выполнения нижеоплачиваемой работы;

• Денежные компенсации за неиспользованный отпуск;

• Доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством РФ;

• Другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым и (или) коллективным договором.

Амортизируемое имущество

(ст. 256 НК РФ)

Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода, и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.(в ред. ФЗ от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

• Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования;

• Срок полезного использования – период, в течение которого объект служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Для нематериальных активов срок полезного использования определяется исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) других ограничений сроков использования этих объектов, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет (но не более срока деятельности налогоплательщика). (ст. 258 НК РФ)

• Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ.

• Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей

Группа	Основные средства со сроком полезного использования
1	от 1 до 2 лет включительно (все недолговечное имущество)
2	свыше 2 лет до 3 лет включительно
3	свыше 3 лет до 5 лет включительно
4	свыше 5 лет до 7 лет включительно
5	свыше 7 лет до 10 лет включительно
6	свыше 10 лет до 15 лет включительно
7	свыше 15 лет до 20 лет включительно
8	свыше 20 лет до 25 лет включительно
9	свыше 25 лет до 30 лет включительно
10	свыше 30 лет