- •Налогоплательщики налога на прибыль
- •Объект налогообложения налогом на прибыль для Российских организаций
- •Методы признания доходов и расходов
- •Условие применения кассового метода.
- •Группировка доходов
- •Группировка расходов расходы
- •Материальные расходы
- •Расходы на оплату труда
- •Амортизируемое имущество
- •Методы начисления амортизации (ст. 259 нк рф)
- •Область применения различных методов начисления амортизации
- •Амортизационная премия (ст. 258 нк рф)
- •Порядок расчета сумм амортизации (ст. 259 нк рф)
- •Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации
- •Величина расходов, принимаемых для целей налогообложения
- •Ставки налога на прибыль
- •Налоговый и отчетный периоды по налогу на прибыль
- •Расчет налоговой базы за налоговый период
- •Налоговая база налогового периода
- •Налоговая декларация
- •Порядок и сроки уплаты налога на прибыль
Ставки налога на прибыль
(ст. 284 НК РФ)
20% Основная налоговая ставка |
|
2% в федеральный бюджет |
18% в бюджет субъекта РФ |
Законами субъектов РФ ставка налога может быть уменьшена для отдельных категорий налогоплательщиков в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ (но не более чем до 13,5%) |
Специальные налоговые ставки для определенных видов доходов
Плательщики налога |
Вид доходов (прибыли) |
Ставка налога в федераль-ный бюджет |
Ставка налога в бюджет субъекта Федерации |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Предприятия, организации, в т.ч. иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории РФ через постоянные представи-тельства
|
1. Дивиденды, полученные от российских и иностранных организаций |
9% |
|
2. Дивиденды, полученные организацией, которая в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации |
0% |
|
|
3. Проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов |
15% |
|
|
4, Проценты по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года |
9% |
|
|
5. Проценты по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г., а также проценты по облигациям государственного валютного займа серии III |
0% |
|
|
6, Доходы от операций по реализации или иного выбытия акций российских организаций при условии, что они непрерывно принад-лежат налогоплательщику на праве собственности более пяти лет |
0% |
|
|
7. Прибыль от всех остальных видов деятельности: 2005 -2008 года 2009-2011 года |
6,5% 2 % |
17,5% 18% |
|
2. Иностранные организации с доходов, не связанных с дея-тельностью в РФ через постоянные представи-тельства |
1. Доход от использования, содержания или сдачи в аренду судов, самолетов или др. подвижных транспортных средств, или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок |
10% |
|
2. Дивиденды, полученные от российских организаций |
15% |
|
|
3. Проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов |
15% |
|
|
4. Проценты по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, |
9% |
|
|
5. Проценты по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г., а также проценты по облигациям государственного валютного займа серии III |
0% |
|
|
6, Доходы от операций по реализации или иного выбытия акций российских организаций при условии, что они непрерывно принад-лежат налогоплательщику на праве собственности более пяти лет |
0% |
|
|
7. Прибыль от всех основных видов деятельности |
20% |
|
|
3.Сельхозтова ропроизводите ли, не перешед-шие на ЕСХН |
Прибыль от продажи сельскохозяйственной продукции 2004-2012 2013-2015 С 2016 |
0% 18% 20% |
18% 18% |
4,Организации, осуществляю-щие образова-тельную и (или) медицинскую деятельность |
Прибыль от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности |
0% |
|